开支预算审批单内容

三、预算管理及成本控制流程

重庆电视台预算管理与成本控制流程大致分项目立项、预算编制、预算审批、预算下达、预算执行、预算分析考核等六个环节，每个环节都有相应的制度作为保证。

项目立项是预算管理的源头，项目立项的依据也是预算管理的依据。新办栏目、举办活动、对外投资等无一例外都需经过项目可行性论证、立项通过等环节。某个项目要想获得立项，在重庆电视台一般有三种形式：一是通过编务会、台务会等会议形式讨论后立项；二是各部门的年初工作要点、每月的工作计划等文件；三是对一些重大突发事件的报道可通过报告审批的形式进行立项。各种立项依据齐全后进入预算项目库，由预算管理科负责，预算管理及成本控制流程随之进入第二个环节——预算编制。

编制预算要根据电视台相关费用的开支范围、定额标准进行。预算费用一般包括两部分：一是以现金形式支付的费用，如工资等；二是电视台内部的收费预算，主要有用车、使用设备收费（采用企业设备折旧方法与市场实际收费标准相结合的方式确定）、音像节目资料收费、摄像灯光收费等。目前，重庆电视台节目制作过程中的水电、房租等费用尚在管理成本项下列支，尚未计入节目制作的直接成本，以后随着成本汇算制度的逐步完善，会考虑计入节目成本。

预算编制完后即进入预算审批过程，这主要包括两个环节：一是预算审核，主要由财务人员根据电视台的相关制度规定，参照过去同类节目成本生成的历史数据，在了解节目制作部门实际情况的条件下，对每项预算开支费用进行审核；二是预算审批，财务人员把审核后的预算报分管领导或通过会议的形式批准。

在预算审批过程中，最重要的是要明确财务审批权限。重庆电视台对财务审批权限分了六个级次：一是台务会，这是预算审批的最高级次，是台长办公会成员和各部门一把手组成的会议决策机制，主要就电视台年度预算、决算、重大项目预算、重大投资项目进行讨论决策；二是台长办公会，由台长、副台长及相关部门领导成员参加，要报台务会审批的预算必须首先经台长办公会通过；三是台长审批权限，台长办公会、台务会通过的预算最后应由台长签字确认；四是主管财务的台领导的审批权限；五是副台长、总工程师、台长助理的审批权限；六是部门主任或中心主任的审批权限。预算审批必须严格按照各自的审批权限进行，权限之内的不再逐级报批，超过权限的必须自下而上逐级报批。

预算审批后，预算管理科以书面文件形式向申请预算单位下达，这就是预算下达过程。一般情况下，下达的预算不会轻易改变。

预算执行是成本控制的关键环节，重庆电视台通过以下制度保证预算执行的科学合理性：一是专项预算按月申报制度，每月25日，各部门向财务部门报下月工作计划，对每月专项预算加强管理；二是财务委派制度，对固定节目制作部门、长线节目及电视台控股公司等加强服务与监督，落实预算；三是对经常性成本费用实行统购统管制度，如对音像制品、耗材用品、飞机票、车船票执行统购制度，由台统一折扣、统一结算，对办公用品、礼品、接待费用等实行统管制度；三是对大额成本支出费用实行议标制度，如大型晚会所需的舞美、置景，由制作部门提出方案，再向社会发出招标通知，由相关领导及部门集体议标会审，确定预算额度，再由制作部门监督，最后请中介机构审查办理决算；四是对节目制作人员的个人收入实行稿费制度，按照与节目质量、广告创收、目标考核“三挂钩”的方式上下浮动。

最后是预算的分析考核过程。重庆电视台对预算执行结果实行“节奖超罚”制度，把预算与执行情况进行对比，找出预算超支原因，发现预算管理过程中存在的问题与不足，为预算调整提供依据。

对每个节目实行预算管理与成本控制后，就不难对整个频道实行时段全额成本汇算制度。在市场经济条件下，对每个频道的投入产出比做出精确汇算，为频道定位、节目编排提供财务意见，供领导参考、决策，是现代广电财会工作的一项新课题。