电视栏目财务预算

八、电视栏目财务预算

（一）预算的作用与要求

预算即针对计划期的各项生产经营活动拟订用数字表示的计划和标准。财务预算是指在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算，是协调、控制、考核各级部门的依据，在经营管理中具有重要意义。

财务预算既是财务管理的一个环节，又是财务运作中的一种方法。财务预算是栏目对资金运作提出的计划性布置和安排。它反映了栏目在下一个时期内对栏目经营的资金分配、使用的总体设想和筹划，反映了栏目的重要的决策意图。预算过程要非常直接而且明确地提出资金使用方案，对未来的收益和支出情况进行总体性的安排。加强栏目经费预算管理，对制作经费进行合理分配，有利于建立系统层次管理与目标管理相结合的栏目经费管理机制。有效地掌握和运用预算，对栏目财务管理具有重要意义。

财务预算对整个栏目管理工作具有指导作用。它确立了栏目的工作中心和工作重点，明确了栏目制片人经营管理的主要任务和努力方向，以及资金支配、盈利的目标和尺度。栏目财务预算要有全局的观念，针对栏目中不同节目特点，节目制作的不同环节和不同阶段，进行统筹计划和统一安排。

电视栏目其他财务管理活动要以栏目预算为依据，以社会效益和经济效益整体最佳为目标，使栏目策划与经费计划紧密结合，合理地组织栏目经费的筹集与供应，并通过成本核算与财务监督，使经费开支符合国家的制度、标准，保证栏目两个效益目标的实现。

（二）财务预算的内容、步骤与方法

节目成本预算工作，不应只是费用支出的预计，还应是一种计划，预算内容可以简单概括为三个方面：①“多少”——在节目制作过程中各种管理工作的支出各是多少。②“为什么”——为什么需要支出或投入这么多数量。③“何时”——什么时候支出或投入以及什么时候实现效益。

栏目财务预算步骤：首先要提出预算目标，预算目标是对栏目的各项收入和支出情况提出的总的方案。具体内容通常包括五个部分，即收益、运作开支、运作利润、非运作开支、净利润或净亏损。第二，栏目的财务预算程序主要有从上而下的预算和从下而上的预算。在制定栏目预算过程中，可以采用上下结合的方法，先落实各节目的预算，因为各节目的预算是栏目预算的基础；各节目的预算提出后，栏目制片人要根据栏目的总体要求，进行综合平衡，使之服从于全局的需要。

财务预算的时间安排也有两种方式，一种是自然年度时间法，另一种是财务年度时间法。自然年度时间法是按照年历表的12个月来安排财务预算的进度。财务年度时间法是栏目根据自己的需要，确定预算的12个月的时间进度，通常这一时间是跨年度的。栏目可以根据自己的情况采用这两种方法之一。

制定财务预算最理想的方法是采用零数基础预算法。传统的预算编制方法一般是根据某项费用的基期实际开支数，在考虑环境、发展等可能会使该项目发生变动的有关因素后来核定，正常情况下只加不减，费用开支水平的逐年上升，使有限的资金无法满足开支需要。零基预算所有指标都从零数开始，不受以前的开支数的约束，从根本上来考虑各个费用项目的必要性及其规模，没有任何先前遗留的财务历史问题，更适用于电视栏目编制预算。

制作节目的经费可以分成三类：一是节目创作人员费，如导演、编剧、演员等；二是一般摄制人员费，如演播室技术人员、摄像师、助理导演、灯光师、音响师、场景设计师、美工师等；三是设备（道具建造、特殊设备）、场地、交通、住宿、伙食、物耗（录像带、胶片、戏装等）和后期制作等费用。一个栏目的成本预算应包括工资及福利预算、稿酬及劳务费预算、材料费预算、制作费预算、版权费预算等。

企业常规的财务管理模式严密、规范，但不完全适用于电视行业日常性管理。因为电视节目生产成本中的不确定因素较多，很难以一种固有的程式把它规定下来。针对栏目成本的预算，在实际工作中还可以采用经费的切块管理办法进行：第一块是栏目制作、播出过程中的设备费用；第二块是栏目摄制中的直接费用，如稿费、车费、餐费、材料费、奖金，等等；第三块是由单位为个人统一办理的工资、津贴、政策性补贴、福利、养老、医疗、失业保险等人头费用。这种方式手段性较强，更能适应电视行业运行规律。鉴于电视节目制作存在诸多不稳定因素的特点，编制预算时应设立“不可预见费”项目，以应付一些突发性的开支，通常在上述预算总额上加10%～15%。在实际操作中，各栏目可根据自己的情况进行变动，如中央台的《夕阳红》栏目，栏目预算分设备费、制作费、办公费三部分进行。其中制作费预算包括对优秀节目的奖励经费。

每年年初，根据电视台的拨款、栏目筹资情况和栏目计划，做出本年度节目生产制作的预算，使制片人能够从宏观上把握资金的运作方向。

栏目设备是有偿使用的，其费用的预算可以按照节目制作费的30%核定，也可按照规定的各类栏目及其制作设备使用费限额，同技术部门商定每期节目制作的设备使用时间以及单位收费标准，进行设备使用费的预算。

栏目制作费用的预算，可以由栏目对自己的每一个节目按照周播时间推算出全年的播出量，同时参照以往年度同类节目制作费用，计算出每时每分节目所需经费，以此推算出栏目全年节目制作经费数额。

栏目人力资源费用的预算，要依据栏目的工作任务和现有行政建制的实际情况，核定年度在编职工、聘任职工、临时工等人数，定编后，按三类不同性质人员进行所需经费的认定，同时明确经费的用途。一般在编职工实行固定费用制，聘任职工费用由上级部门承担，栏目雇用的临时工由栏目自己承担。

栏目财务预算，一要考虑摄制这一栏目估计要花多少钱，二要考虑摄制这一栏目能够得到多少经费。在预算经费中，有的栏目是靠广告收入，有的栏目是台拨资金和广告收入各占一部分，还有的栏目是平时积累的一部分自筹经费。另外，除了考虑投入与产出的相当，还要考虑对优秀节目制作者的奖励，有的栏目把这部分费用划归到“栏目摄制中的直接费用”这一项里面。

预算编制原则是实事求是、精打细算、保证重点、留有余地。制片人根据电视产品具有非商品性和商品性的两重特点，针对各类节目，如新闻、社教、文娱和服务等不同功能的特殊性，采取相适应的科学管理方法，即以栏目整体最佳效益为目标加强栏目制作的计划财务管理。

在预算实施过程中，不可避免存在这样一个问题：预算因种种原因需要调整、修正。预算调整是一种客观需要，不能因此而低估预算管理的功能，也不能因此否定预算管理，也许正是因为干扰栏目生产经营、财务运作的内外因素十分复杂，电视栏目才迫切需要通过预算指标，进行财务策划和安排。

（三）栏目财务预算的实践

例：某栏目现有50人，其中10人是电视台的正式职工，基本工资由台里负责，40人是临时人员，在临时人员中有5人是部聘，由电视台人事处发放基本工资，另外35人无基本工资。除基本工资外，所有人员按实际工作量多少获取工资，采用计件工资（完成节目量）加奖励工资的办法。

栏目一年播出50期，每星期播出1期，一年共48期，还有两期为节日特别播出。每期30分钟，分三个子栏目（或称三个节目），各占一期栏目总长的1／4、1／2、1／4。栏目的经费来源主要是广告收入，单位赞助是不定期的，只有特别特殊的项目用片头署名。电视台按栏目时间长度的1／10规定广告时间，此栏目的广告时间为3分钟。栏目所有的开支均由广告收入来解决。

1．由制片人确定栏目的总体财务目标

3分钟广告时间由一个广告公司买断，栏目可得广告收入500万元作为栏目经费。栏目的运作开支由设备使用费、制作中的直接费用、人员成本三部分组成：设备费包括摄录机、编辑机、演播室、审片机房使用费及自有设备的维修费（设备的租用费参见附录）；摄制中的直接费用包括宣传费、稿费、交通费、住宿费、餐费、房租水电费、劳务费等；人员成本主要包括栏目经费支付的工资、津贴、福利、保险等。运作开支预计占经费的80%左右，即400万元。非运作开支20万元，用于人员日常办公、节目的评奖、与外单位交流等费用。期望获得利润60万元。不可预见费20万元。

2．落实各节目的预算

节目的预算由编导或节目负责人提出。节目1根据使用设备和制作中所需直接费用及人员情况，提出每期的运作费用为2．5万元；节目2提出每期的运作费用为4万元；节目3提出每期的运作费用为1．5万元。

制片人根据栏目的总体要求，提出节目的设备使用费过高，超过其运作经费的30%，应提高工作效率，降低设备使用时间，从而降低节目成本；节目3应保证节目质量，增加节目制作中的直接费用，如工作人员的劳务费用。进行综合平衡后，制定出栏目中节目1、节目2、节目3的运作经费分别为每期2万元、4万元、2万元。节目1、节目2、节目3一年共播出48期，运作经费共计384万元，因运作开支预计400万元，还剩16万元作为2期节日特别播出节目经费。