我国广电传媒集团财务管理机制

四、我国广电传媒集团财务管理机制

广电集团财务管理是指对生产过程中的成本、投资和利润进行核算，对资金、资产的使用进行预算、组织、分配和监控的过程。通过对资金的分配和运转控制，对广电集团各个部门和生产经营的各个环节进行计划、部署和调控，按照组织制定的目标，充分有效发挥各部门和各环节的职责及功能，以期取得最佳的经济效益和社会效益。我国现行的广播电视事业单位的财务管理执行的是1991年6月2日广播电影电视部和财政部联合发布的《广播电视事业单位财务管理办法》，这个管理办法是根据1989年财政部第2号令《关于事业单位财务管理的若干规定》及国家其他有关规定的原则，并结合广播电视事业单位的实际情况特别制定的。尽管我国广电集团已经进行产业化运作，但财务管理还沿用原来的财务管理体制。财务管理的内容主要包括：预算管理、收入管理、支出管理、财产物资管理、资金管理、财会机构和财会人员、财务分析和监督等。

（一）预算管理

广电集团事业费预算是国家预算的重要组成部分，其资金来源由国家预算拨款和广播电视事业单位组织的事业收入组成。国家预算拨款包括正常经费拨款和专项经费拨款两部分。预算管理形式分为三种：全额预算管理、差额预算管理和自收自支管理。

1.全额预算管理

没有稳定的经常性业务收入或收入较少的广播电视事业单位为全额预算管理单位，实行“全额预算包、超支不补、结余留用”的预算管理办法。

2.差额预算管理

一定数量的稳定的经常性业务收入，但还不足以解决本单位的经常性支出，需要财政补助的单位为差额预算管理单位，实行“核定收支，以收抵支，定额补助，减收超支不补，增收节支留用”的预算管理办法。

3.自收自支管理

有稳定的经常性业务收入，可以解决本单位经常性支出的单位为自收自支单位，实行“核定收支，以收抵支，定额上交，减收超支不补，增收节支留用”的自收自支管理办法。实行自收自支管理的单位，仍属预算内事业单位，其职工的工资、福利和奖励等均执行国家对事业单位的有关规定。预算管理坚持严格划清经费渠道的原则和量入为出、收支平衡的原则。

（二）收入管理

业务收入应逐步纳入预算内统一管理，进行统一核算。单位的收入应按一定比例或数额上交其主管部门，纳入预算，抵顶预算支出。上交部分只能用于发展事业，不得用于主管部门行政性支出。上交的具体比例和数额，由主管部门商同级财政部门确定。收入指按事业性质管理的各级各类单位组织的收入，主要有：广告收入，节目交换销售收入，音像制品出租收入，咨询服务收入，经营联营、合资、合作分成收入，设备租赁收入，下级单位上交收入，合作、合拍收入等。

（三）经费支出管理

经费支出是为完成国家下达的事业计划进行工作和开展业务活动，保证广播电视事业发展所必需的费用支出。单位的经费支出，要在主管部门的统一领导下，实行单位领导负责制，由财会部门归口统一管理，掌握使用。单位根据上级批准的预算，对各业务部门的经费支出，实行指标控制。各项支出要有合法凭证，并按经费使用的管理权限报有关领导批准后，由财会部门审核报销。

专项经费要严格按照批准的用途专款专用，单独核算，要定期填写《专项资金追踪反馈情况表》，按规定报送有关部门。项目完成后，要及时向有关部门报送专项资金支出决算表和资金使用效果的文字报告，接受有关部门对已完成项目的验收、检查。专项经费支出，按照核定的开支范围和规定的用途、标准按实际发生数列支。专项经费年终结余，未完成的项目，可结转下年继续使用；已完成的项目如有结余，应报原拨款部门批准后处理，单位无权自行处理。

（四）财产物资管理

财产物资是国家财产物资的重要组成部分，也是单位开展业务活动、完成事业计划所必须的物质条件。单位的财产物资管理包括固定资产、材料和低值易耗品的管理。财产物资管理，应实行统一领导、计划供应、定额配备、分级负责、归口管理的原则。财产物资管理分为固定资产管理、材料管理和低值易耗品的管理。

1.固定资产管理

固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定起点以上，并在使用过程中基本保持其实物形态不变的物质资料。一般设备单价在50元以上，业务专用设备单价在200元以上，耐用时间在一年以上，属于固定资产。单价在50元以下，耐用时间在一年以上的大批同类财产，也属固定资产，按固定资产进行管理。固定资产主要包括：房屋及建筑物，专用设备，服装、道具，交通运输设备，一般设备，音像、图书资料，其他在用固定资产，不需用及未使用的固定资产。

2.材料管理

要加强材料的定额管理，逐步建立材料储备定额和制定主要材料的消耗定额；材料收发业务量大，材料品种较多的单位要进行材料核算，财产物资管理部门要建立材料明细账，定期与财会部门的材料总账进行核对，做到账账相符，账物相符。要加强库存材料的管理，财产物资管理部门应根据工作需要，编制材料采购计划，经财会部门审核报领导批准后，进行采购。财产物资管理部门要严格执行材料验收、进出库、保管制度，坚持进料发料有凭证、有记录，并定期与财会部门核对有关账目。对库存材料的保管要做到地点固定，零整分开，存放有序，账实相符，便于收发和清查。对于贵重材料，应专橱（库）保管，随时进行查对，对领、用、剩余、报废的贵重材料，都必须严密手续。

3.低值易耗品的管理

低值易耗品是指能多次使用，不改变其实物形态，但单价低于固定资产的起点，或价值虽较高，但易于损坏需经常补充和更新的物品。低值易耗品实行分类管理、部门核算的办法，一般用品可采用以旧换新的办法，消耗性用品实行定额管理，财产物资管理部门根据各部门的实际消耗情况核定消耗定额，按定额领用。低值易耗品的采购，需由财产物资管理部门编制采购计划，经财会部门审核报经领导批准后购进。财产物资管理部门要对在用、在库低值易耗品进行登记、管理。

（五）资金管理

资金管理包括银行存款、现金、有价证券、周转金、结算资金和专用基金管理。银行存款管理，实行独立核算的广播电视事业单位必须在国家银行开设存款户，严格遵守银行结算制度，接受银行监督。现金管理中现金收付应严密手续，加强管理，保证现金安全；指定专职或兼职出纳员办理；现金管理的具体方式按银行现金管理制度办理。有价证券，一般包括国库券、国家重点企业建设债券和其他债券等。周转金主要用于业务周转金和开展有偿服务及经营活动，周转金来源和数额主要由广播电视主管部门筹集或财政部门借给。结算资金，指在资金结算过程中发生的暂存、暂付、应收、应付、预收、预付的资金；单位对结算资金款项要按时清理结算，不得长期挂账；对确属无法收回的暂付款，要经过清查，分清责任，如确属个人责任，要追究行政、经济责任，属于客观原因，报经主管部门批准后核销。专用基金是根据国家有关规定由单位从收入和其他经费渠道中提取的具有专门用途的基金，包括事业发展基金、集体福利基金、职工奖励基金、修购基金和其他专用基金。

（六）财务活动分析与监督管理

单位的财务活动分析与监督，是财务管理工作的重要组成部分。为了促进本单位各部门更好地完成各项业务工作，财会部门要统一负责，组织各有关部门对财务收支活动资料进行搜集和分析，并将结果反映给单位领导和有关主管部门，使单位领导和上级主管部门了解本单位资金活动及其使用情况，为其安排事业计划和进行经营决策提供可靠的依据。

财务活动分析的主要内容包括：预算执行情况；收入、支出和经费使用情况；年终经费决算分析等。财务活动分析指标包括：事业计划完成率；预算完成率；经费支出中人员经费与公用经费的比重等。

财务监督和检查，要以国家有关方针、政策、法律、财经纪律和财政财务制度以及有关主管部门的规定为依据，严肃认真地对单位财务收支、财产物资管理、专项资金、专用基金的使用情况进行监督检查。

（七）财务机构和财务人员管理

广电集团应当根据单位的规模、人员编制、业务量大小以及财务会计工作任务的多少，设置由单位负责人直接领导的独立的财务机构。财会部门和财会人员在行政上归单位领导，业务上受上级财会部门指导和监督。

省级及省级以上广播电视主管部门和大中型事业单位应设总会计师或副总会计师。总会计师由具有会计师以上技术职称的人员担任，主管单位的财会工作，并直接对单位领导负责；小型事业单位要指定一名懂得经济核算、熟悉财会业务的单位领导人主管，行使总会计师的职权。

（八）广电集团财务管理的发展趋势

广电集团财务管理正从静态的事后核算向动态的、参与经营过程的财务管理方向发展；从战术性、事务性的管理向战略性、全局性的经营理财方向发展；从内部的、独立的职能管理向开放的、互动的集成管理方向发展；从手工操作、手工分析向计算机操作、智能分析方向发展；投融资的视野将从国内范围向全球范围发展。