四、库存现金的清查
(一)库存现金清查的会计处理
对于现金清查中发现的现金溢缺情况,通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金短缺时,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“库存现金”科目;现金溢余时,借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因后按如下要求进行处理:
(1)属于应由责任人赔偿的现金短缺部分,借记“其他应收款——××”或“库存现金”等科目;属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款——应收保险赔款”科目;属于无法查明其他原因,经批准后,借记“管理费用——现金短缺”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
(2)属于应支付给有关人员或单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
(二)库存现金的清查会计处理流程图
图2-1 现金短缺会计处理流程
图2-2 现金溢余会计处理流程
【例2-8】 12月20日华远公司进行现金盘点,发现现金长款400元,原因待查。
借:库存现金 400
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 400
【例2-9】 12月20日华远公司在现金清查中发现现金短款100元,原因待查。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷:库存现金 100
【例2-10】 12月30日经查,长款原因不明,经批准作营业外收入;短款系出纳员责任,决定由出纳员赔偿。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 400
贷:营业外收入 400
借:其他应收款——应收现金短缺款(××个人) 100
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
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