现金流量表中的现金是指什么

第四节　现金流量表的编制

一、现金流量表的概念

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金，指企业库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入与流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金与现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

二、现金流量表的结构

现金流量表的基本内容包括三个方面：一是经营活动所产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量。

1．经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动流入的现金包括：①销售商品、提供劳务收到的现金；②收到的税费返还；③收到的其他与经营有关的现金。经营活动流出的现金包括：①购买商品、接受劳务支付的现金；②支付给职工以及为职工支付的现金；③支付的各项税费；④支付的其他与经营活动有关的现金。

2．投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动流入的现金包括：①收回投资收到的现金；②取得投资收益收到的现金；③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；⑤收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动流出的现金包括：①购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；②投资支付的现金；③取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；④支付的其他与投资活动有关的现金。

3．筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动流入的现金包括：①吸收投资收到的现金；②取得借款收到的现金；③收到的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动流出的现金包括：①偿还债务支付的现金；②分配股利、利润或偿付利息支付的现金；③支付的其他与筹资活动有关的现金。

三、现金流量表的格式

现金流量表的格式分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业使用的现金流量表格式。一般企业现金流量表的格式如表8－5所示。

表8－5　现金流量表　会企03表

续表

四、现金流量表的编制原理

现金流量表的编制基础是收付实现制。编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量的列报方法有两种：直接法和间接法。

（1）直接法是通过现金流入和流出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。一般是以利润表中“营业收入”、“营业成本”等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用调整为实际付现数，计算出经营活动产生的现金流量。

（2）间接法是以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整，将减少净收益但不减少现金的项目重新加入净收益中，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。我国《企业会计制度》规定企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。现金流量表各个项目的具体填列方法将在“中级财务会计”课程中介绍。