责任中心的业绩报告

第四节　责任中心的业绩报告

责任中心的业绩评价和考核应通过编制业绩报告来完成，业绩报告亦称责任报告、绩效报告，它是反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际结果之间差异的内部会计报告。它着重于对责任中心管理者的业绩评价，其本质是要得到一个结论：与预期的某种标准相比较，责任中心管理者干得怎么样。

业绩报告的主要目的在于将责任中心的实际业绩与其在特定环境下本应取得的业绩进行比较，因此实际业绩与预期业绩之差异的原因应予澄清，并且应尽可能予以数量化。这样，业绩报告中应当传递出三种信息：（1）关于实际业绩的信息；（2）关于预期业绩的信息；（3）关于实际业绩与预期业绩之差异的信息。这也意味着合格业绩报告的三个主要特征：报告应当与个人责任相联系，实际业绩应当与最佳标准相比较，重要信息应当予以突出显示。

一、成本中心的业绩报告

由于成本中心的职能是决定生产要素的投入组合，不会产生收入和利润，它的业绩考核指标为可控成本之和，即责任成本。因此，对于成本中心而言，它的业绩报告中应当包含大量的关于可控成本的数据。成本中心业绩报告的通常格式如表11-4所示。

表11-4　成本中心业绩报告（20×5年度）　　　　　　单位：元

二、利润中心的业绩报告

利润中心不但有成本发生，而且还有收入发生，因此，其不但要对成本、收入负责，而且也要对利润负责，即对收入与成本的差额负责。利润中心最为核心的评价指标是利润，具体可以划分为以下四个利润指标：贡献边际，可控贡献，中心毛利和税前利润。因此，对于利润中心而言，它的业绩报告通常包含以上四个利润指标。

利润中心业绩报告的通常格式如表11-5所示。

表11-5　利润中心业绩报告（20×5年度）　　　　　　单位：元

三、投资中心的业绩报告

投资中心不仅需要对成本、收入和利润负责，而且还要对所占的全部资产（包括固定资产和营运资金）承担责任。投资中心的业绩评价指标除了成本、收入和利润指标外，主要还有投资利润率、剩余收益和经济附加值等指标。因此，对于投资中心而言，它的业绩报告通常包含上述评价指标。

投资中心业绩报告的通常格式如表11-6所示。

表11-6　投资中心业绩报告（20×5年度）　　　　　　单位：元

业绩报告是对各个责任中心执行责任预算情况的系统概括和总结，通过定期编制业绩报告，可以评价企业内部各责任中心的经营业绩；进一步，根据业绩报告，可以对差异形成的原因和责任进行具体分析，发挥信息的反馈功能，有助于企业最高管理层对企业的经营活动进行细致有效的控制和调节。

为了编制各个责任中心的责任报告，必须进行责任会计核算，即要以责任中心作为会计主体组织会计核算工作，具体做法有两种：一是由各责任中心设置专人专岗把日常发生的成本、收入以及各责任中心间的结算和转账业务记入单独设置的责任会计编号账户内，然后根据管理需要，定期计算盈亏。二是在传统的财务会计的各明细账户内，为各责任中心分别设立账户进行登记、核算。前者称为“双轨制”，后者称为“单轨制”。