小微企业免征营业税怎么处理

在激烈的市场竞争中，国家推行的营业税优惠政策，让绝大多数的民营企业看到了一丝希望，享受到了最实在的优惠。在一定程度上，营业税优惠政策能够有效解决民营企业生产经营困难、融资困难和税费负担太重等问题。所以，为了提高认识，树立正确的服务观念，我们必须要掌握相关的营业税税收优惠知识，才能更好地执行相关政策，确保优惠政策落实到位。

1.法定项目免税

根据税法相关规定，下列项目实行免征营业税，具体如下：

①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，或者是婚姻介绍和殡葬服务，均可免征营业税；

②残疾人员个人提供的劳务，可免税；

③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，可免税；

④学校和其他教育机构提供的教育劳务，或者学生勤工俭学提供的劳务，均可免征营业税；

⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业务，或者家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，均可免征营业税；

⑥纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，或者宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，均可免征营业税；

⑦境内保险机构为出口货物提供的保险产品，可免征营业税。

2.不征税项目

只要符合以下几种情况的项目，均可享受不征增值税的优惠政策，具体如下：

①货物期货不缴纳营业税；

②保险业务费收入、个人投资分红保险业务、特区外资金融保险收入、人民银行贷款、技术转让收入、转让著作权收入、个人住房贷款收入、车辆通行费、中小企业信用担保业务收入等，这些都不征收营业税；

③农业生产收入、民政福利企业、体育彩票收入、储备粮油收入、电影发行收入、雇员服务性收入、船检服务收入、福利募捐发行收入、国债转贷利息收入、外国企业和外籍个人技术转让收入、医疗卫生服务收入等，均不征收营业税；

④资产需要处置重置，可不征营业税；

⑤金融机构往来业务，暂时不征营业税；

⑥互联网服务或信息技术咨询，不征营业税；

⑦个人无偿赠与不动产，不征营业税。

3.减税项目

根据国家税法的相关规定，只要符合以下几种情况的，均可享受减征增值税的优惠政策，具体如下：

①自2003年1月1日起，金融保险营业税实行减征营业税的政策，按照5%的税率征收，其中不包括农村信用社；

②自2001年1月1日起，个人按照市场价格出售居民住房，其缴纳的营业税享受减征政策，暂时按照3%的税率征收营业税；

③除广告业、娱乐业外，从事动漫的中小企业自主开发、生产动漫产品设计营业税应税劳务的，暂时享受营业税减征政策，按照3%的税率进行征收；

④除广告业外，中小企业为安置残疾人提供“服务业”税目，其所取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和50%的，按照企业实际安置残疾人的人数，实行限额减征营业税。这里的企业主要包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位等。

实际上，国家出台营业税的优惠政策，对推动经济发展、促进市场繁荣起着非常重要的作用。营业税的优惠政策不但简化了办税程序，还方便了纳税人，促使企业优化服务，并努力为大家营造一个良好的税收环境。我们了解并掌握营业税税收优惠的相关内容，不但能够享受相应的税收补贴政策，而且在进行有关税收的工作时，还能及时发现问题，并制定改进措施，将营业税税收政策真正落到实处。