向员工借款支付利息,要扣税吗

小明的创业公司遇到资金困难，员工小派愿意借给公司10万元应急，为期半年，最长不超过一年。约定年利率是9%，半年一付。到期后，公司向小派支付利息要扣税吗？

很多企业在经营的过程中会遇到现金流短缺的问题，特别是中小型企业在企业发展的前期，经常会出现资金捉襟见肘的情况。如果想向银行或者一些金融机构贷款，由于这个阶段的创业企业没有银行要求的资产来做担保，就会频发融资难问题。这时候有些企业老板会考虑向股东或者员工借款，那么企业向员工借款，需要在税收上注意什么问题?要不要扣税?

向员工借款的利息可以扣税的税法要求

首先，员工借钱给企业，如果真实情况是他不收利息，就不需要考虑要不要扣税的问题，因为企业不需要支付利息，就不会产生财务费用(利息支出在企业会计核算上归入财务费用)。但一般情况下企业向别人借钱时，从商务的角度来说，多少总是要支付一点利息的，特别是借的时间较长，超过半年一年之类的，资金存在银行里本身也有利息的，那向别人借钱怎么能一点利息也不付给别人?因此，从原则上而言，企业一般需要承担借人资金的利息费用。既然如此，企业付给员工利息时，需要具备哪些条件、提供哪些资料，才能把支付给员工的利息作为企业的财务费用，在计算企业所得税时予以扣除?

1.企业与员工个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;

2.企业与员工个人之间签订了借款合同;

3.实际支付给员工的利息的利率不超过按照金融企业同期同类贷款利率。

所谓金融企业是指银行(包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形}的银行)、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。

鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求支付利息时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“同期同类贷款”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同的情况下提供的贷款。“同期”不仅指贷款期限的长短基本相同，如分别属于长期贷款或短期贷款，而且还包括贷款发生的时间基本相同。“同类”既指同一类别或性质的贷款，如分别属于流动资金贷款或基本建设贷款，也指金额大小规模基本相当的贷款、担保以及企业信誉等基本相同的贷款。“利率”可以采用金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是具体的金融企业对某些企业的实际贷款利率。

4.员工提供合法的发票

由于员工是个人，自己无法开发票，因此要持借款合同原件及复印件、个人身份证原件及复印件去企业所在地的国税局纳税服务大厅申请代开增值税发票。如果是支付利息的企业去税务局申请代开发票，则还需要提供企业的三证合一的营业执照原件及复印件。

代开时，税务局会代扣增值税及附加税、个人所得税，因此去代开发票的时候记得要带好税款。有些地区会就这种涉及个人的纳税义务出台一个比较简单的征税办法，制定一个综合征收率。每个地方的具体政策不一，而目前正在营改增过渡期，因此，企业和员工个人可以拨打纳税服务热线12366去咨询一下。

案例说明

以本文开头的例子来说，每个月利息为:

100000×9%/12＝750(元)

若一个季度去税务局代开一次发票，则利息为:

750×3＝2250(元)

未达到增值税起征点，则不需要缴纳增值税及附加税。但是需代扣代缴个人所得税:

2250×20%＝450(元)

若当地出台了针对个人收取利息的简易征税的相关政策，可按照当地的政策来执行。

创业税小贴士

员工取得利息收入适用的个人所得税税率与员工在企业取得的工资薪金的个人所得税税率不同。前者是按照股息利息所得税目,单一税率为20%。后者是七级超额累进税率,最低3%,最高45%。