内部控制对反倾销调查的影响

二、内部控制对反倾销调查的影响

反倾销应诉对传统的内部会计控制提出了规避被诉风险的要求。具体体现在以下几个方面：

（一）与内部控制相关的问题是反倾销调查的重要组成部分

在反倾销调查中，通常会直接涉及公司内部控制的具体情况，当然，可能会包括在不同的部分中，例如分布在与产品有关、与销售有关、与财务数据有关的部分。常见的问题有：

1.说明公司生产被调查产品的主要原材料、燃料及动力名称、单位定额及实际消耗指标，以及公司生产被调查产品的生产设各及装置情况和生产过程（附生产流程图）。

2.公司生产或出口的被调查产品与进口国生产的同类产品在产品特性、用途、生产、销售渠道和销售条件等方面是否相同？公司生产或出口的被调查产品与未被调查的其他国家（地区）的同类产品在产品特性、用途、生产和销售条件等方面是否相同？提供公司被调查产品在国内（地区）的产量和库存等情况，并附相关证据。

3.列举公司调查期内的主要出口国（地区）名称、出口数量及出口平均价（以FOB价为准）。

4.是否有增加或者减少被调查产品的生产能力和产量的计划？并对这一计划作出描述，包括时间安排和产能、产量变化的具体数据。

5.调查期内，公司是否发生过导致被调查产品生产能力变化的有关运营和组织结构方面的调整？如开设新的工厂、扩建、收购、合并、关闭等，如果有，请提供上述变化的时间、原因和状况，以及生产能力变化情况。

6.请说明公司未来三年内的投资计划可能对被调查产品质量、产量、销量、成本节约等方面产生的影响。

7.在调查期内，公司用于生产被调查产品的生产装置是否还生产别的产品？如果是的话，需要填写各产品（包括被调查产品）有关生产能力分配的数据。

8.生产其他产品的设备是否能够生产被调查产品？如果能够，是否存在这些设备在可预见的时间内转产被调查产品的可能，转产的产量可能是多少？

9.说请明报价的方法和依据并提供相关证据。

（二）有效的内部控制是有效快速填列调查问卷和准备相关资料的重要方法

一般来说，反倾销调查中的问卷填列时间都不会很长，在紧急情况下甚至可能不到一个月的时间，如果是一家涉及产品品种较多的企业，时间往往不够。良好的内部控制机制在这时就可以发挥很大的作用：

1.日常完善的规章制度和生产流程可以直接用来填列问卷；

2.进行日常检查、核对和差异分析的资料可以直接用来提供相关的数据；

3.对于生产计划、预算等的执行分析，可以对问卷中所要求的未来预测提供良好的基础；

4.最重要的是，良好的内部控制可以形成一条完整的责任链，从而促使企业在整个调查过程中形成一股合力，并且在每一个问题上都有责任人负责，保证在调查问卷的填列过程中高效、可靠。

（三）有效的内部控制可以使企业提供的信息真实可靠

在反倾销调查中，信息的真实可靠是特别重要的方面。调查国拥有绝对的裁量权，一旦对方认为中方提供的信息有任何不可靠，就可能直接拒绝使用中方提供的信息，从而使用所谓的“最佳可获得资料”，使中方陷入极其不利的境地。真实可靠的信息需要有良好的证据来支持，这正是内部控制所能发挥作用的地方。

（四）有效的内部控制可以保证对方实地核查取得成功

对于美国反倾销调查而言，在初裁之后就将进行实地核查；对于欧盟的反倾销，在初裁之前就有可能进行实地核查。因此实地核查是反倾销调查中最能直接证明自己的时刻，当然也是最有可能发生意外的时刻——因为来核查的外方几乎都希望找到中方倾销的证据。一方面来核查的外方都是专家，他们知道在哪些地方可能会存在对中方不利的证据；另一方面是企业的很多控制制度需要长期的培训和规范，绝非短期内可以突击完成的。