美国调查问卷的分析及填写

四、美国调查问卷的分析及填写

（一）A问卷

通常，A部分的答复在全部问卷答复之前收到。A部分答复为下列决策提供依据：选择合适的外国市场计算NV、使用结构出口价格还是出口价格做为美国销售出发价格的基础、是否使用CV是否存在高通胀、进口后在美国发生的价值增值是否需要问卷E进行调查。

被调查人公司的组织、产业的市场经济、贸易渠道以及各自市场上采购商的职能对于调查分析官员理解产业是至关重要的。关于销售渠道、客户类别以及被调查人承担的销售商职能的信息被用来在相同贸易水平上进行比较，或者作为贸易水平差异调整的部分基础。当被调查人的销售是对贸易公司进行时，了解被调查人在销售时是否知道商品最终将进入美国市场至关重要，如果不知道，贸易公司将要回答问卷。

销售过程的信息对认定被调查人是否使用正确的日期作为销售日、在调查期或复审期编辑其销售目录有所帮助。虽然DOC通常使用发票日期作为销售日，当事人可能提交证据说明另外一个日期更为合适。如果问题发生在关于在什么点上所有实质性的销售条件达成了一致时，调查分析师应当与小组、主管及程序管理员商量。关键的涉及销售日期的问题必须尽快解决，因为这个问题的解决将会影响调查期或复审期销售报告的完整性，以及将NV转换成美元计价的适当汇率的确定。

就调查而言，被调查人的正常会计期间需要用来确定核查计划中估价成本数据的合适期间。通常，记录是在一个年度或季度基础上维持的。在某些国家（例如日本），会计期间可能与日历月份并不一致。如果一公司的会计期间在第20个月结束，所有其会计记录，包括销售，都可能是按照这种方式来安排的。调查分析官员要知道被调查人的销售和费用分配报告与调查期或复审期或者与被调查人的会计体系是否符合。如果不符合，调查分析官员要与主管或程序管理员进行协商。

调查中关于商品的详细描述，包括技术图样、小册子和其他文件只要是合适的，都能帮助调查分析官员形成决定最适当的产品比技术知识。所有目录和小册子都必须用英文写成，或者必须翻译成英文。被调查人报告控制代码和产品特征的基础必须予以详细解释，以便调查分析官员能够公平地评价适当的产品比较。就行政复审而言，将需要调查中没有涉及的出口商（生产商）提供相同水平的细节。

调查分析官员必须核对被调查人已经报告的、关于调查期或复审期各自市场销售的数量与价值的信息。对关联的和非关联的采购商的销售也必须分别报告。调查分析官员应当将被调查人在A部分报告的数据与其在B和C部分报告的数据进行比较。

所有的价格目录、折扣（回扣明细表）、政策说明和合同安排的描述都必须是英文的。这些项目在决定销售日、正确处理回扣请求以及正确运用数量差异调整规则方面都有用处。

两边市场的客户目录和关联客户代码必须包括在答复中。这些目录对于认定对关联客户进行的销售、正确适用对特定客户进行的调整以及在核查中确认文件都有帮助。客户代码应当不揭露客户的身份。如果被调查人拒绝提供完全的客户名单，调查分析官员要与主管或程序管理员协商。

任何有关转运的信息（即通过第三国家从一国向美国的运货）应当详细充分地被包括答复中，以允许完全地理解关于转运的事实。这个数据对于认定转运的特别条款是否适用很有必要。任何涉及转运的问题都应当与调查小组及主管或程序管理员讨论。

（二）B问卷

B部分信息的要求

1.每-销售的销售条件必须包括在销售目录中，而且必须用叙述进行完整的描述。销售的报告费用应当反映销售条件。在调查期销售的、在准备答复之前还未发运的商品销售的估计费用也应予以报告，一般来说，此类费用应当以最近对相同或附近目的地发运发生的费用为基础。

2.任何要价或费用都应当在每单位而不是总量的基础上，报告于销售清单中。例如，当被调查人以$30的价格发运100单位产品时，报告数量应当是$0.3不而是$30。当个别销售的费用是以不同的货币计价时，它们应当在计算机打印出来的销售目录中以它们发生的货币、在专门的栏目中予以单列。比较计算机布置指令使用的描述性叙述，看看两部分答复对每项费用是否都是以同一货币标明的。

价值通常应当用其实际发生时的货币来报告，任何被调查人使用的货币转换汇率都必须予以报告。DOC使用被调查人的转换来核对任何可能的错误，并对被调查人不需要首先转换的数量，以正确的汇率进行再转换。

3.如果费用已经在产品与运输之间进行了分配，则必须报告分配的基础及使用的公式。这一答复应当包括呈现分配如何进行的工作表。该审核使调查分析官员能够认定分配是否合理。例如，运费和搬运费用通常是在数量（重量、片或者立方计量）基础上发生的，而保险和佣金通常是在价值的基础上发生的。一般所有分配都应当在成本发生的基础上进行，在分配显得不适当时，补充问卷中应当要求纠正或提供进一步的解释。

4.包装成本必须得到完全的描述。原材料和劳动力成本的突破必须予以提供。必须描述所有分配，给出公式，而且在合适的情况下还要附有工作表。通常，图表、照片或对包装过程的逐步描述都是可以的。本部分答复使DOC能够认定分配的基础是否合理，并提供调查分析官员以重新计算的必要信息，如果需要进行这种计算。它也允许对任何成本或结构价值答复中报告的包装费用进行比较。对母国市场包装的描述应当与美国包装进行比较，以认定后者涉及的所有成本是否已经被获得。

5.当给予折扣与回扣时，必须分别列出每一折扣与回扣。报告的出发价格必须是任何折扣与回扣被减除前的价格。折扣和回扣政策必须得到完全的描述。当折扣与回扣是以长期采购（包括在调查期或复审期之外的销售）的数量为基础时，折扣与回扣必须在所有适用的销售中进行分配。同样重要的是，授予任何销售后调整的政策必须得到清楚的解释和证明。当折扣、回扣和销售后价格调整进行分配后，分配的基础必须进行完全的描述。当分配包括调查范围之外的商品时，该商品应当被描述，以便调查机关确定是否有理由怀疑在分配中存在扭曲。价格保护船运或者借方安排必须予以充分描述。该信息使调查分析官员能够对折扣与回扣的处理进行独立的判断。信息披露的详细程序也可以使核查变得容易。

6.在外国市场销售的项目与在美国销售的项目的物理特性差异必须得到完全的描述。此类差异只存在于有真实物理差异的时候。例如，对由于材料投入，或者由于变化的生产过程引起的劳动力和制造费用成本差异而导致的价格差异进行调整的请求，由于不是以商品的物理特性差异为基础的，就不予支持。请求的调整必须限于物理上不相同的商品之间的直接制造成本差异。原材料、劳动力和直接可变工厂制造费用必须按照销售目录上的每一个模型单独予以报告。这个信息使调查分析官员能够对被检验的美国模型和作为合适的比较产品的外国市场模型之间的物理差异的适当调整进行计算。报告的制造成本数据应当与D部分答复中提交的任何生产成本数据进行比较。图表和照片可能有所帮助，如果被调查人没有在答复中提交，DOC可以要求其在补充问卷中提供。

7.支付条件必须得到完全的描述。对信用成本的调整请求必须以真实的支付行为为基础，而不是名义的支付条件。计算信用延展天数的方法必须得到完全的描述，并包括所有用于计算的公式，特别是当不同于装船日和支付日之间真实天数的数字已经被报告时。信用差异请求的计算中使用的利率的来源或计算，必须得到完全的描述。其他因素，如补偿性存款、补偿性存款的利息及其支付，也必须进行完全的描述，计算公式也必须包括在内。这种信息使调查分析官员能在适当时调整请求的数量，而且帮助对数据进行核实。

8.由技术服务引起的销售环境调整的请求必须得到完全的描述。必须有充分的信息，使DOC能够做出关于被审议的销售与请求的服务之间直接关系的判断。技术服务据以进行的销售的特定条款必须予以详细阐述。所有请求的技术服务成本必须通过成本分类分离出来，并且得到完全的描述。任何技术服务的偿还都必须予以报告，所有分配必须予以描述，公式必须予以报告。这种信息使调查分析官员能够认定服务是否与被审议的销售直接相关，并提供重新进行成本分配的必要数据。

9.佣金据以支付的条件必须予以报告，所有分配公式也要列出来。答复必须指明被调查人与佣金接受人之间的关系。支付给公司员工的佣金应当被作为支付给关联方的佣金予以报告。当佣金是在美国市场支付而在出口国或第三国市场不支付的情况下，出口国或第三国市场的间接销售费用必须予以报告，以计算美国佣金的抵销。

10.所有以担保、保证或维修为基础进行调整的请求必须得到完全的描述。以前期间（通常三年）的担保和保证行为必须予以报告，以便DOC有一个合理的基础计算调整，因为大多数此类与报告销售相关的费用将在调查期或复审期以后发生。固定的和可变的费用应当分别予以报告。如果真实的费用是在调查期或复审期发生的，这些费用应当通过单独的种类予以报告。

11.费用应当指明，保证或担保费用是否发生于对选定客户的销售，或者特定的客户是否符合担保或保证。而且，被调查人应当指明被调查或复审的所有产品是否受制于相同的担保或保证条款。如果在担保费用与技术服务费用之间存在某种关系，这种关系必须予以详细解释。任何根据产品责任请求权进行的支付必须详细报告，相关的分配也要包括在内。这种信息需要用于计算正确的调整，以有效地核实数据。支付的真实的产品责任请求权应当与保险费分开予以报告。

12.如果被调查人在被调查或复审的商品的销售或制造上支付使用费，使用费协议的条件以及支付、所涉产品的全部细节都必须予以报告。所有分配必须得到详细的解释。这种信息允许DOC正确计算任何调整，有效地核实数据。

13.对销售环境差异中广告费用的调整必须予以详细报告。不同种类媒体的广告发生的费用必须分别予以报告，只要可能，必须提供英文翻译。报告应当指明广告指向的受众。真实的或期待的偿还必须予以报告。广告费用必须按市场单独予以报告。所有分配必须得到充分的解释，而且只要可行，代表某一特定客户或与某一特定产品相关的广告费用必须分开报告。这种信息使调查分析官员能够判断费用是否与被审议的销售直接相关。

14.发货前仓储调整的请求必须得到全部的描述。包括指明为一特定客户发生的仓储费用的条款。这种描述应当包括服务据以发生的前合同和合同条款。发货前仓储费用应当在逐个销售的基础上予以报告。这种信息允许调查分析官员评价请求权，并且在合适的时候重新分配费用。发货后仓储费用应当在逐个销售的基础上。连同其他运费一起，予以报告。

15.一般仓储费用应当与涉及指定给个别客户的商品的发运前仓储费用分开予以报告。被调查人的短期借款利率应当被包括在内，而且被调查人应当指明存货费用包括什么，如果它们被分开报告。

16.对与销售环境差异进行调整请求有关的信息要求。将构成认定请求的费用是否与被审议的销售直接相关（而且因此是可接受为销售环境调整的），或者构成间接销售费用的基础。该信息也将允许DOC核对分配的合理性。对美国的销售也要进行相似的报告。

17.出口国价格应当在没有消费类税收的情形下予以报告。如果这类税收已经包括在价格之中，确信被调查人已经提供了与税收有关的所有必须的信息，包括税基、税率以及适当的税收法令与条例（用英文）。当税收随着母国市场内不同销售地点而变动的情况下，或者税收负担不能够在一个有意义的平均数基础上计算的情况下，DOC将在逐个销售的基础上从母国市场价格中减去发生的实际税收。

18.与出口国或第三国销售相关的其他费用的信息也是需要的，以便判断是否需要将其包括在对NV的调整之中。因此，所有与被审议销售不直接相关的销售费用应当分别予以报告，任何分配的基础也应当包括在内。这些费用将被作为对美国销售支付的佣金进行抵销的基础（当母国市场销售中没有佣金的时候），或者在特定情况下，作为对以CEP为基础的美国销售发生的特定间接销售费用的抵销。费用的清楚细目和分配的解释将有助于查证。

19.所有与出口国销售有关的、对第三方的支付都应当予以报告，并进行清楚地解释，以允许调查分析官员判断将其作为母国市场价格的调整是否正确。如果被调查人在出口国或第三国市场上享有租借权，租借的全部条款的细节都必须予以报告。这种交易应当引起程序管理员审议或复审小组的注意。

当已经提出了贸易水平差异调整的请求时，被调查人必须提供有关被调查人执行的销售职能，以及这些不同水平上的客户的成本的全部信息。即使已经提出了一项贸易水平调整的请求，DOC还要在尽可能的程度上分析答复，并认定是否需要进一步的信息以做出这种裁定。

（三）C问卷

在C部分中，特别重要的是认定所有美国销售发生的直接销售费用都已经被报告。所有符合销售条款的费用，都必须用发生的货币予以报告。仔细审查这些费用，如出口包装、外国内陆运费、海上运费和外国佣金，看看这些费用是否以适当的货币予以报告。所有费用的分配都应当得到完全的解释。这种信息需要用来让调查分析官员判断分配的合理性，用来在合适的时候进行重新分配。

外汇兑换合同必须予以详细报告，被调查人必须清楚地指明外汇合同是否与目的商品的特定销售有关，以及如何履行的。

就美国销售而言，与销售环境差异调整有关的日期必须予以报告，以便进行合适的调整计算。销售费用种类必须列明，以便在直接与间接销售费用之间进行适当的区分。必须确信，就CEP销售而言，美国间接销售费用信息被包括在答复之中。

当涉及CEP时，所有需要用于计算CEP利润的数据都必须予以报告。在对非关联方销售之前，在美国进行进一步加工的商品的CEP销售的价值增加（定义为在进一步加工中所发生的所有成本）必须予以报告。这些数据允许调查分析官员对CEP进行适当的调整。

（四）D问卷、E问卷

中国对美出口的涉案企业几乎不能取得市场经济待遇，美国对非市场经济国家的正常价值一般采用结构价格计算，即美国商务部将以制造厂“投入或耗用的要素”计算得到的重量或数量，直接或间接（区分为技术工人与非技术工人）人工时数及能源耗用数量后，再以一个或一个以上“市场经济国”的第三国作为替代国，采用其市场价格与中国企业生产要素数量相乘得出产品成本。也就是说，对中国企业而言，最关键是要回答好D问卷。

1.详细说明受调查产品的生产流程

填写问卷时，应注意生产中投入的直接原料是否与填写调查问卷时企业的所引用“规格表”或“领料表”一致。以外币支付的进口原料，应以账上所记载的外币计算其原材料成本。国内采购的原料部分，则以耗用数量呈报美国DOC，并被以第三国原料价格换算成替代价格。如果某种原材料既有进口又有国产，如果进口达到一定比例，则可以以进口价格作为此种原材料的单价。所以，如果某种原材料还用于非涉案产品，可以适当调整两者的比例，以取得国内材料视同进口的待遇。

2.注意原材料归属项目是否重复或漏列

计算直接原材料的投入成本，应注意会计制度中对于“直接原材料”和“制造费用”的分类原则，注意某些原料是否已归属为或者可以归属为制造费用项下的“间接材料”或“消耗品”科目，避免漏列或者重复。直接原料耗用的计算，应注意可否采用符合一般公认会计原则的“分批成本制”或“平均耗用成本制”。

生产企业尤其应特别注意各种产品规格耗用的数量，应分产品类别分别计算原材料数量，尽量避免按照产品数量随意分配原料的做法。

3.直接人工投入工时的计算

计算直接人工工时，应首先考虑是否与非受调查产品生产有关，如果存在关系则必须考虑受调查产品与非受调查产品共同分摊的直接人工工时。此处应注意分摊时涉及非受调查产品的数量或重量等数据应该有证据表明，而且必须与总账具有勾稽关系。

直接人工必须区分技术工（skilled）与非技术工（unskilled），企业可自行以工龄、技术水平、学历、技术资格证书、职称等制定判断标准，但必须要考虑实地核查时的举证或解释责任。直接人工参与生产流程的投入时间长短应考虑是否与产品的复杂性有关，应充分严谨考虑分配工时的基础，应考虑分摊基础为标准工时或标准机器小时。

4.制造费用中间接材料或能源的分摊

对制造费用中间接材料或能源的分摊，首先应考虑能否直接判断与受调查产品有关，然后再采取合理的分摊方式在被调查产品和非被调查产品之间进行分配。美国的制造费用中间接材料是不分配的，美国DOC会用某些成本的一定比例直接算出。对于能源耗费，一般可以比照直接人工的分摊方式。有时候企业能源是在整个工厂里调配，不会事前知道哪些用在被调查产品，哪些用在非调查产品上，这期间的分配就应该慎重，不能简单地根据数量来平均分配。比如，一个工厂生产乘用车、载重车、工程车等不同规格的胎轮，那么电的耗费应该怎样分摊呢？按照不同规格轮胎的生产数量简单平均分摊显然是不合理的。可以按照各种轮胎生产的标准总重量来进行分摊，以达到合理分摊的效果。

5.残次品、下脚料、副产品或损耗回收的计算

这类产品是被调查产品成本的减项，企业应该给予应有的重视。许多企业在对残次品、下脚料的处理时随意性很强，数量与价格的商定及买卖过程没有制度可言，且企业对这一部分收入多不入账，这样会形成对被调查产品成本的虚增，不利于倾销税率的降低。同时，应注意未来实地核查时的称重及出售或回收再利用的记录资料，以作为举证的凭证。

调查问卷中成本数据的采集是否具各科学性，与被调查人的生产成本内部控制制度是否健全有密切的关系。被调查产品生产成本及各项间接费用的分摊，在会计制度上有很多政策选择的空间，调查当局并没有限定被调查人采用某种特定的会计政策，但被调查人的会计政策选择应当是客观公允的，并且符合一贯性和可比性的要求。首先，调查当局会看企业所属行业、生产过程的性质更适合哪一种成本分摊方法，特别是在这一行业中多数企业更倾向于采用什么方法。其次，他们看被调查企业采用方法的一贯性。没有合理解释而改变会计计量方法会被人怀疑有操纵成本的意图。最后，他们会对不同性质的间接成本的分摊基础达成一般的共识。例如人事管理费用按部门职工人数分摊比按机器台数分摊更合适。所以，被调查企业在这些方面都要作出透明的和合理的解释。

（五）补充调查问卷部分的简要分析

前面的几种调查问卷是在反倾销调查和行政复审开始后不久即向涉案企业进行的问卷调查，不涉及个别企业的单独问题。为了获得进一步的信息，用来解释提交给DOC的信息，或者根据已经变化的情况提交新的信息等情况，可采用补充调查问卷的形式。问卷要求受调查企业解释前面调查问卷中不清楚的问题，对特定的词语进行说明，如要求其说明所用外汇是美元还是其他国家的外币。如果受调查企业出口到美国的产品销售给美国的贸易公司，要求受调查企业回答是否知道该美国贸易公司又出口该产品。如果回答是肯定的，需要受调查企业回答出口给美国贸易公司的最终交货地点、是否与该美国贸易公司有关联关系等。回答这些问题的目的在于确定受调查企业对销售产品、销售渠道、公司之间的关系是否作出了全面和准确的说明。