【摘要】:由于生产企业自营出口自产的应税消费品,免税不退税,所以不存在出口应税消费品会计核算问题。只有外贸企业在购进应税消费品出口后,才存在消费税退税的会计核算。
由于生产企业自营出口自产的应税消费品,免税不退税,所以不存在出口应税消费品会计核算问题。只有外贸企业在购进应税消费品出口后,才存在消费税退税的会计核算。外贸企业消费税出口退税会计分录为:
(1)报关出口后申请退税时:
借:其他应收款——应收退税款 XXX
贷:主营业务成本 XXX
(2)收到出口应税消费品退回的税金时:
借:银行存款 XXX
贷:其他应收款——应收退税款 XXX
【案例3-16】某外贸公司上月从某汽车制造厂购入小轿车20辆,不含税价款为240万元,该批小轿车的增值税为40.8万元,消费税为19.2万元,款项以银行本票支付。
(1)外贸公司购入汽车时:
借:物资采购 2400000
应交税费——应交增值税(进项税额) 408000
贷:其他货币资金——银行本票 2808000
(2)本月中旬,外贸公司将该批汽车出口到国外,假定小轿车增值税出口退税率为10%,按规定申请出口退税:
应退消费税=240×8%=19.2(万元)
应退增值税=240×10%=24(万元)
借:其他应收款——应收退税款 432000
贷:主营业务成本 192000
应交税费——应交增值税(出口退税) 240000
(3)月末,外贸公司收到出口退税款时:
借:银行存款 432000
贷:其他应收款——应收退税款 432000
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