奇异公司的零基经费预算和弹性利润预算

2-12　奇异公司的零基经费预算和弹性利润预算

奇异公司是一家小规模的主要经营某单一品种家用电器产品的企业，近几年面临激烈的市场竞争形势，出现了销售收入反复无常和费用开支不断上升的局面。为加强对企业生产经营活动的控制，公司高层管理者作出了一项决定，从下一财务年度开始推行新的预算编制方法。你是该公司的计划主任，全面负责企业的生产经营计划编制工作。

一、零基经费预算

奇异公司采用零基预算法编制预算期2007年度的销售及管理费预算如下：

首先，企业销售及管理部门根据预算期利润目标及销售目标等，经讨论、研究后，确定出2007年所需发生的费用项目及开支数额为：

以上费用项目按照性质及轻重缓急，可排列出如下的开支等级：

第一等级：保险费、租金、办公费、差旅费。这几项费用属于约束性固定成本，是在预算期内必不可少的费用开支，应全额得到保证。

第二等级：广告费、培训费。它们属于选择性固定成本，可以根据预算期企业的财力酌情增减。参照以往历史经验，初步确定这两项费用的成本效益情况如表2-1所示。

表2-1　成本效益分析表　　　　　　单位：元

奇异公司因近年营业净利下降，经费来源比较紧张，预计1997年度预算经费总额为21000元。

二、弹性利润预算

基于市场竞争的形势和加强控制的需要，奇异公司总经理希望计划部门能突破预估的下一年度产品销售量1750件、销售单价200元的单一计划方案，编制出弹性利润预算。经分析和确定，奇异公司的产品固定成本为46600元，单位变动成本为80．7元。

思考题：

1．试根据实际可能和需要，合理分配各费用项目的开支。

2．试分别编制销售量为1550、1650、1750、1850和1950件时，以及销售单价为180、190、200、210和220元时的公司2007财务年度的营业净利弹性预算。