项目成本的控制

三、项目成本的控制

项目的成本控制就是在项目的执行过程中，定期地、经常性地收集项目各部门的实际成本数据，并由控制部门对其进行成本审核，以确保各种支出符合规定，并进行成本计划值和成本实际值的动态比较分析，包括总目标和分目标的多层次的比较分析，如发现偏差，及时采取相应纠偏措施——包括经济、技术、合同、组织管理等各项措施，以使项目的成本目标尽可能好地实现。

成本控制的重要任务就是分析造成基准成本发生变化的因素，对其施加影响，使这种变化朝着有利的方向发展；识别基准成本是否已经发生变化；对实际已经发生或正在发生的成本变化及时进行管理。

成本控制的工作内容包括：

●监督项目成本执行情况以及时发现实际成本与计划成本的偏差。

●确保所有相关变更都准确地记录在项目基准成本中。

●防止不正确、不合理或未经审核的变更纳入基准成本中。

●把核准的变更通知有关项目干系人。

成本控制不仅贯穿于项目管理过程的始终，还必须与其他控制过程，如范围控制、进度控制、质量控制等紧密结合起来。否则，不恰当的成本变更可能导致质量、进度方面的问题，或者增大项目的风险。

项目成本测算是投标和报价的基础。一旦项目的合同总价确定之后，需要制定各项活动的预算估计，各活动负责人还要将分摊的预算再分摊到各个报告期。在项目的实际执行中，会有各种因素引起成本的变动。为了对成本计划进行监控，需要选取若干指标进行考察。下面介绍利用预算累计量、实际成本累计量和盈余累计量三个指标监控成本变动的方法。

案例7-5：销售报告系统项目成本控制

项目总预算是102万元，预计50周。为了监控成本，需要把每项活动的费用按周分摊。为简便起见，表7-8列出了前10周的分摊结果。

表7-8　销售报告系统项目预算分摊

1．预算累计

预算累计就是从项目启动到报告期之间所有每期预算成本的加总。从表7-9可以看出，本项目到第5周为止预算计量是5.1万元。

表7-9　销售报告系统项目每周分摊预算与预算累计表

2．实际成本累计

实际成本累计就是从项目启动到报告期之间所有实际发生成本的累加。将项目各项活动每周发生的实际成本记录下来，假设现在项目进行到第5周，将前5周的成本填入表7-10中，可以看出，到第5周为止，实际成本累计为4.8万元。

表7-10　销售报告系统每周实际成本累计表

将报告期的实际成本累计与预算累计相比，可以知道经费开支是否超出预算。若实际成本累计小于预算累计，则说明没有超支。但这仅仅是就时间进程而言的，没有与项目的工作进程直接比较。虽然经费开支没有超出预算，若没有完成相应的工作量，也不能说明成本计划执行得好。监控计划成本，还要引入盈余累计指标。

3．盈余累计

我们把一项活动从开工到报告期实际完成的百分数称为完工率。一项活动总的分摊预算与该项活动的完工率的乘积为盈余量。例如，活动“收集数据”分摊预算是1.5万元，在第1周完成任务的20%，前2周完成任务的50%，前3周完成任务的100%，则活动在第1、2、3周的盈余量分别为0.3万元、0.75万元、1.5万元。

盈余累计就是从项目启动到报告期之间各项活动盈余量之和。表7-11是销售报告系统前5周的盈余累计。

表7-11　销售报告系统累计盈余表

将分摊预算累计、实际成本累计和盈余累计三个指标一一计算后，可以绘制比较表，如表7-12所示。

表7-12　销售报告系统三个累计量比较表

主要比较以下几种情况：

（1）若某报告期实际成本累计大于分摊预算成本，即实际发生的成本超出预算，说明成本计划没有得到很好执行。在这种情况下，若累计盈余也大于分摊预算累计，说明虽然开支超出了预算，但实际完成的工作量也超过了计划工作量，可能问题不大。

（2）若实际成本累计小于分摊预算累计，且盈余累计大于实际成本累计，说明成本计划和进度都得到较好的控制。而如果盈余累计小于实际成本累计，说明没完成进度计划。