【摘要】：换句话说，非财务指标对于企业的经营和管理是有作用的。根据代理理论，如果非财务指标能够提供关于经理人行为的财务指标以外的增量信息的话，那么在经理人的报酬合约中就应该包括非财务指标。因此，非财务指标能否提供增量信息成为管理会计学者普遍关心的问题。本章正是从分析非财务指标的作用和价值入手，从另一个角度分析为什么企业采用非财务指标以及综合业绩指标的程度提高，会带来较好的业绩后果。
第九章 非财务指标的价值相关性分析
第七章的研究发现，不管权变变量如何，企业采用非财务指标以及综合业绩指标的程度提高都会带来较好的业绩后果。换句话说，非财务指标对于企业的经营和管理是有作用的。根据代理理论（Feltham and Xie，1994；Banker and Datar，1989），如果非财务指标能够提供关于经理人行为的财务指标以外的增量信息的话，那么在经理人的报酬合约中就应该包括非财务指标。因此，非财务指标能否提供增量信息成为管理会计学者普遍关心的问题。越来越多的会计文献在讨论包含了非财务指标和财务指标的综合业绩指标的使用（Ittner and Larcker，1998，2001；Amal，Hassan and Benson，2003；Ittner，1997；Keating，A．，1997），另有大量的会计文献对非财务指标的潜在优点进行了阐述（Kaplan and Norton，1992；Kaplan and Atkinson，1989；McNair et al．，1990）。本章正是从分析非财务指标的作用和价值入手，从另一个角度分析为什么企业采用非财务指标以及综合业绩指标的程度提高，会带来较好的业绩后果。国内以前关于业绩评价指标的文章一般都只局限于规范的定性分析，本章的意义在于为我国企业建立综合业绩评价体系找到了实证依据。
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