6.6.1 核算内容
由于企业享受着所在地区的基础设施,如交通、通信、电力等,应该对本地区做出应有的贡献,包括依法纳税,提供就业机会,对本地区公益事业提供财力、人力支持等。因此,企业对社区的社会责任核算的内容为:为维护自己所在社区的整体利益、积极参加社区建设、促进社区和谐发展而发生的各项支出,如为提升社区绿化环保而发生的支出,吸收社区闲散劳动力就业发生的支出,因违反社区规定而支付的罚金,在社区做公益慈善活动产生的费用,关爱社区老人和儿童而产生的费用。
6.6.2 科目和账户设置
在传统会计中企业履行社区责任所发生的支出主要在“营业外支出”账户核算,企业社区责任所产生的收益主要在“营业外收入”账户核算。本节设置以下会计科目与对应的账户单独分类核算企业履行社区责任相关的经济活动。
(1)“社区责任支出——社区环保支出”,是“社会责任支出”的二级明细科目,主要核算用于维护社区公共环境的费用支出。在传统会计的“营业外支出”科目反映。
(2)“社区责任支出——就业补偿”,是“社会责任支出”的二级明细科目,核算为增加社区闲散人员就业而额外支出的费用。在传统会计的“营业外支出”科目反映。
(3)“社会责任支出——罚款”,是“社会责任支出”的二级明细科目,核算企业违反社区相关规定而需要支付的罚款支出。在传统会计的“营业外支出”科目反映。
(4)“社区责任支出——社区服务费”,是“社会责任支出”的二级明细科目,核算为获取社区服务而发生的费用支出。在传统会计的“营业外支出”科目反映。
(5)“社区责任支出——公益福利捐赠支出”,是“社会责任支出”的二级明细科目,借方核算因定期支持社区公益福利活动而发生的支出,贷方反映各项支出的转出。在传统会计的“营业外支出”科目反映。
(6)“社区责任收益”科目,是“社会责任收益”的二级明细科目,在传统会计的“营业外收入”科目反映。
(7)“社区责任支出——应付社区其他支出”核算其他参与社区活动发生的费用。
(8)“社会责任负债——应付社区公益福利款”,负债类科目,核算应支付的为社区内公益活动或者居民福利发生的支出。该科目期末贷方余额,反映企业应付未付的公益福利款。
(9)“社会责任负债——应付社区服务费”,负债类科目,核算应支付的社区服务费用。
6.6.3 会计处理
[例17]20××年6月,同辉化工有限公司发生社区公共卫生费3 000元,社区服务费5 000元,为促进就业发生支出200 000元,为改善社区娱乐健身环境向社区捐赠健身器材共计300 000元。会计处理如下:
(1)发生社区公共卫生费3 000元。
借:社区责任支出——社区环保支出 3 000
贷:银行存款等 3 000
(2) 企业为增强社区绿化,买进一批花草树苗共计150 000元。
借:社区责任支出——社区环保支出 150 000
贷:银行存款等 150 000
(3)企业计提社区服务费5 000元。
借:社区责任支出——社区服务费 5 000
贷:社会责任负债——应付社区服务费 5 000
实际支付社区服务费:
借:社会责任负债——应付社区服务费 5 000
贷:银行存款等 5 000
(4)为提高社区闲散劳动力就业能力,对其进行业务培训,发生培训支出20 000元。
借:社区责任支出——就业补偿 200 000
贷:银行存款等 200 000
(5)为吸收社区剩余劳动力就业,提供附加职位,共发生附加支出150 000元。
借:社区责任支出——就业补偿 150 000
贷:银行存款等 150 000
(6)企业向社区捐赠健身器材,共计300 000元。
借:社区责任支出——公益福利捐赠支出 300 000
贷:社会责任负债——应付公益福利捐赠款 300 000
借:社会责任负债——应付公益福利捐赠款 300 000
贷:银行存款 300 000
(7)企业发起慰问社区老人和儿童活动,购买礼品支出共计20 000元。
借:社区责任支出——应付社区其他支出 20 000
贷:银行存款 20 000
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