会计学基本理论

【基本要求】

了解会计的产生与发展、会计的特点及基本职能。理解会计的目标，掌握并理解会计核算的基本前提和会计信息的质量特征，掌握会计对象、会计要素，理解会计要素的定义以及确认与计量理论，了解财务会计报告组成内容和相互联系。掌握新会计准则体系的框架结构。

【引导案例】

会计没有标准，世界将会怎样？

——1929—1933年金融危机的会计反思

在1929年的劳工节后，股市重新开盘，第二天市场就开始下跌，有的时候很猛烈，有的时候稍稍温和一点，但一直在持续不断地下跌。整个夏季到处弥漫的那种股市可以涨到天上的氛围逐渐消失了，取而代之的是神经质般的紧张和一些令人丧气的论调，听上去仿佛是穿过墓地的呼啸声。9月5日下午2点，市场掉头向下，开始暴跌，到了收盘时，很多股票都下跌了6～10美元。10月29日，道琼斯指数一泻千里，跌幅达到22%，创下了单日跌幅最大百分比。华尔街持续下跌的势头直到11月才终于止住。到1932年，道琼斯指数较1929年的历史最高点下降了89%。股灾之后，美国进入了长达4年的经济衰退期，这一次空前绝后的衰退，造就了“大萧条”这样一个专用名词。

之后，经济学家分析了其中的原因，认为股灾和大萧条并非表面上的因果关系，它们背后共同的原因是美国实体经济长期高歌猛进后的必然衰退以及胡佛政府的错误政策。会计学家也开始反思，反思的结果是：长期以来，会计的高度自由主义，以及公司财务会计信息的不透明，也是发生股灾的重要原因之一。其主要表现在：财务欺诈横行，不恰当的会计处理，保密、保密、再保密的财务信息安排，发行新证券支付股利和利息，会计师的无法无天。在此情况下，投资者没有任何途径能够看穿这种“财务上的灌木丛”（Klein，1969：76）。有参考资料提供了第一次世界大战后偏离了以历史成本为基础的、稳健的会计而导致1929年经济大崩溃的“确凿历史证据”。许多会计师理解乔治·O.梅的讲话：“20年代的会计师堕落了，沉溺于资产账面价值……作为减轻罪过的借口，他们可能会声称法律不健全、经济理论不切实际以及财产新秩序的信念没有事实根据却广为接受一起导致了这种行为，但是……更明智的行为是承认错误并不再受误导。”

（资料来源：戈登.伟大的博弈［M］.祁斌，译.北京：中信出版社，2005：273275.），莫里诺.美国会计史——会计的文化含义［M］.杜兴强，等，译.北京：中国人民大学出版社，2006.内容有整理修改。）