什么是税务登记

六、什么是税务登记

税务登记，是指税务机关对纳税人的经济活动进行登记，并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，也是纳税人必须依法履行的义务。

（一）哪些纳税人应当办理税务登记

根据《税务登记管理办法》第2条的规定，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定办理扣缴税款登记。

（二）税务登记由哪级税务机关主管

根据《税务登记管理办法》第3条规定，县以上（含本级）国家税务局、地方税务局是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

（三）纳税人在申报办理税务登记需提供哪些资料

根据《税务登记管理办法》第13条的规定，纳税人在申报办理税务登记时，应当填写《税务登记表》，并根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法人代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。税务机关要求提供的其他证件资料。

（四）纳税人办理哪些事项必须提供税务登记证件

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第18条的规定，除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件。

开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报，延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。

（五）纳税人可以选择哪些申报方式

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第26条的规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

（六）纳税人没有应纳税款也要办理纳税申报吗

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第32条的规定，纳税人应当从税务登记表上所填写的开业时间的次月起进行纳税申报。纳税人在纳税申报期内没有应纳税款的，也应当按规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续。否则，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000以上1万元以下的罚款。

（七）纳税人未按规定期限缴纳税款，应如何处理

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第32条的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（八）纳税人在什么情况下，可以申请延期缴纳税款

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第31条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第41条的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。

特殊困难是指：

1、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

2、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

（九）税务机关在什么情况下有权核定纳税人的应纳税额

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第35条的规定，税务机关在以下情况下有权核定纳税人的应纳税额：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2、依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4、虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。