（一）社会保险基金会计财务报告的概念
社会保险基金会计财务报告是反映各级政府社会保险基金状况和预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解社会保险基金收支情况、制定社会保障政策的重要依据。
各级社会保险基金会计在日常会计核算中，通过填制和审核会计凭证、登记会计账簿等工作，可以全面反映和监督社会保险基金收入、支出的执行情况。为了更加系统地了解和考核一定时期的社会保险基金收入、支出的执行情况，就必须对日常的会计核算资料做进一步的加工、整理，并以一定的表格形式反映出来，这就形成了社会保险基金财务会计报告。各项政府社会保险基金会计报告集中、系统地反映了一定时期社会保险基金收支的执行情况，为各级政府了解社会保障基金运行状况、作出有关社会保障决策提供会计信息。
（二）社会保险基金会计财务报告的种类
社会保险基金会计财务报告可以按不同的标准进行分类。按其性质不同，可分为资产负债表、社会保险基金收支表、及其他附表和编制情况说明书等。
社会保险基金会计财务报告按编报的时间可分为旬报、月报和年报。
二、社会保险基金会计财务报告的编制要求
社会保险基金会计财务报表必须做到数字正确、报送及时、内容完整。编制社会保险基金会计财务报表应符合如下要求：
第一，各级社会保险基金会计要加强日常会计核算工作。及时记账、结账。所有社会保险经办机构基金会计单位都应在规定的期限内报出报表，以便财政、社保部门及时汇总。
第二，社会保险基金会计财务报告的数字必须根据核对无误的账户记录汇总。切实做到账表相符，有根有据，不能弄虚作假。
第三，社会保险基金会计财务报表要严格按照统一规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径填制，以保证全国统一汇总和分析。
第四，社会保险基金会计报表必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时，并报送同级财政部门、主管部门和社会保险基金监督组织。月份会计报表应于月份终了后8日内报出；年度会计报表应于年度终了后15日内报出。
第五，对外报出的会计报表，应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明经办机构名称、地址、成立年份、社会保险基金名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。
三、社会保险基金的财务报表
（一）资产负债表
资产负债表是反映各级社会保险基金运行状况的会计报表，它提供某一特定日期各级社会保险基金所控制的资产、承担的负债以及拥有的净资产情况。资产负债表以“资产＝负债＋净资产（结余）”平衡公式为依据，左方反映资产总额，右方反映负债及净资产（结余）总额。资产负债表只要求编制和汇总月报和年报。
月末时，应将各收入类和支出类账户的当月余额分别转入相应的结余账户。因此，资产负债表应反映各类资产、负债和净资产（结余）项目的余额，该余额表示期末各类项目的余额数。
某县财政社会保险基金专户20××年度的资产负债表格式如表12－2所示。
表12－2 社会保险基金财政专户资产负债表
续 表
（二）社会保险基金收支表
社会保险基金收支表是反映各项基金当年收支和结余情况的报表，一般按收入来源渠道和支出明细编报。20××年基本养老保险基金收支表如表12－3所示。
表12－3 基本养老保险基金收支表
续 表
（三）社会保险基金收支结余情况季度表
社会保险基金收支结余情况季度表主要是反映一定时期各项社会保障基金收入、支出结存情况的报表，格式如表12－4。
思考题
1.你认为我国为什么要专门设置社会保险基金会计？
2.社会保险基金会计与一般基金会计有何差别？
3.社会保险基金会计的核算有何特点？
4.对社保基金进行会计核算时，作为财政社保部门和社保经办的具体机构，如社保中心、医保中心等，其收入支出的会计核算各有什么区别？
5.社保基金的年末如何进行结转账务处理？
6.社保基金财务报告的编制有什么要求？
练习题
练习一
一、目的：练习社会保险基金收入的会计核算。
二、资料：某县级财政部门的社会保障科收到以下单据。
1.银行转来的各单位本月缴入的社会保险收入日报表，其中基本医疗保险费1460000元，养老保险费850000元；
2.银行转来的本季度利息收入单据，其中，基本医疗保险基金的利息收入是71000元，基本养老保险基金的利息收入是68000元，失业保险基金的利息收入是43000元；
3.银行转来的上级财政下拨的城乡居民养老保险补助42000000元，新型农村合作医疗保险基金28000000元。
三、要求：根据上述资料，为该县级财政部门的社会保障科编制相关收入的会计核算分录。
练习二
一、目的：练习社会保险基金收入的会计核算。
二、资料：某市社会保险基金的经办机构收到同级财政转来的收款复印凭证，具体如下。
1.省财政下拨的城乡居民养老保险补助15000000元，新型农村合作医疗保险基金21000000元；
2.各单位本月缴入的社会保险收入的日报表，其中，养老保险费2100000元，基本医疗保险费525000元；
3.本季度利息收入，其中，基本养老保险基金的利息收入是68000元，基本医疗保险基金的利息收入是21000元，失业保险基金的利息收入是43000元。
4.省外转入的养老保险费350000元。
三、要求：根据上述资料，为该市的社保基金经办机构编制相关收入的会计核算分录。
练习三
一、目的：练习社会保险基金支出的会计核算。
二、资料：某市级社保中心发生如下业务。
1.收到同级财政社保专户核拔的企业养老保险基金1400000元；
2.通过银行发放企业职工的养老保险费2800000元；
3.按要求上缴上级财政的失业保险基金4600000元；
4.本月某单位的职工调动到外省工作，办理了养老保险统筹及个人缴纳部分共计67000元。
三、要求：根据上述资料，为该市的社保中心编制相关支出的会计核算分录。
练习四
一、目的：练习社会保险基金支出的会计核算。
二、资料：某县级医保中心发生如下业务。
1.收到同级财政医保专户核拔的企业医疗保险基金5300000元；
2.报销相关人员的医疗费（属于基本医疗待遇支出）共计590000元；
3.按要求上缴上级财政的居民基本医疗保险基金共计4600000元；
4.按规定程序审批后，拨出异地结算的医疗保险基金790000元。
三、要求：根据上述资料，为该县的医保中心编制相关的支出会计核算分录。
练习五
一、目的：练习社保基金的年终结账。
二、资料：某市级财政社会保障科201×年的收入支出如表12－6所示。
表12－6
三、要求：根据上述资料，为该社保科编制201×年的基本养老保险基金的收支表。
案例题
一、201×年1月25日，某县财政局社会保障科收到银行报来的1月份社会保险费收入日报表（表12－7）。
表12－7 ××县社会保险费收入日报表
要求：
1.若你是该县财政社会保障科，请根据上述社会保险基金收入日报表，编制本部门的账务处理。
2.若你是该县的社会保险经办机构，请根据上述社会保险基金收入日报表，编制本机构的账务处理。
3.对于不同的会计主体，社保基金的收入管理有何不同？结合你所学的知识，谈谈我国的社保基金在会计核算上和管理上需要注意什么？
二、201×年3月27日，某市财政局社会保障科收到下述资料
（1）地方税务局报来“××市政务中心因银行网纲出故障，导致该单位重复缴纳职工医疗保险金27000元，现需退回政务中心重复缴纳的医疗保险基金的请示”一份；
（2）市医保中心报来通知需从“基本医疗保险基金支出”科目中调减280000元基金异地垫付款，列入“暂付款”；
（3）市社保中心转来外省某退役军人因转业安置发生变故，需退回于1月初转入该财政局社会保障科专户的养老保险基金48000元。
要求：
1.若你是该市财政部门的社会保障科，请根据上述社会保险基金收入日报表，编制本部门的账务处理。
2.若你是该市的社会保险经办机构，请根据上述社会保险基金收入日报表，编制本机构的账务处理。
3.随着我国的社会保险制度的建立和完善，其支出的会计核算和管理也显得越来越重要，结合上面的资料和你的学习，谈谈你对社保基金的使用的建议？
三、201×年12月31日，某县社会养老保险基金收支情况表如表12－8，新型农村合作医疗基金收表如表12－9。
表12－8 201×年企业职工基本养老保险基金收支表
续 表
表12－9 201×年新型农村合作医疗基金收支表
要求：
1.根据上述两项社会保险基金收支情况表，进行该财政部门的年终结转结余的账务处理。
2.结合我国的社保基金现状和上述两类社保基金的构成，谈谈应该如何对我国社保基金的来源进行管理？以及你对我国政府对社保基金最后余缺负有补充、填补作用的理解？
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