企业基本信息表投资总额怎么填

10.2.1 资产负债表的概念和意义

1.资产负债表的概念

资产负债表是反映小企业某一特定日期 (如月末、季末、年末等)财务状况的财务报表。由于它反映的是某一时点的情况,所以又称为静态报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式,依照一定的分类标准和顺序,将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。

2.资产负债表的作用

资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。资产负债表可以提供下列信息:

(1)可以提供某一日期资产的总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况,即,有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产等等。

(2)可以提供某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间,即,流动负债有多少、非流动负债有多少、非流动负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还等等。

(3)可以反映所有者所拥有的权益,据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

(4)资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料,如将流动资产与流动负债进行比较,计算出流动比率;将速动资产与流动负债进行比较,计算出速动比率等,可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力,从而有助于财务报表使用者作出经营决策。

10.2.2 资产负债表的格式与内容

1.资产负债表的格式

小企业资产负债表一般有表首、正表两部分 (格式如表10-3所示)。其中,表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体,列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种:报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构,上半部列示资产,下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种:一是按 “资产=负债+所有者权益”的原理排列;二是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表分左右两方,左方为资产项目,按资产的流动性大小排列;右方为负债及所有者权益项目,一般按求偿权先后顺序排列。不管采取什么格式,资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。

2.资产负债表内容

资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的勾稽关系,按照一定的分类标准和顺序,把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。在资产负债表中,企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说,资产按流动性大小进行列示,具体分为流动资产、非流动资产;负债也按求偿权先后顺序进行列示,具体分为流动负债、非流动负债等;所有者权益按求偿权先后顺序进行列示,具体分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

3.小企业资产负债表各项目的数据来源

财务报表的编制,主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理,使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表各项目数据的来源,主要通过以下几种方式取得:

(1)根据总账科目余额直接填列。如 “应收票据”项目,根据 “应收票据”总账科目的期末余额直接填列;“短期借款”项目,根据 “短期借款”总账科目的期末余额直接填列。

(2)根据总账科目余额计算填列。如 “货币资金”项目,根据 “现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。

(3)根据明细科目余额计算填列。如 “应付账款”项目,根据 “应付账款”“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如 “长期借款”项目,根据 “长期借款”总账科目期末余额,扣除 “长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分,分析计算填列。

(5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如 “无形资产”项目,应根据 “无形资产”科目的期末余额减去 “累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。

在我国,资产负债表的 “年初数”栏内各项数字,根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列,“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账科目及所属明细科目的余额填列。如果属于中外合作经营小企业,应根据合同规定在合作期间归还投资者的投资,应在 “实收资本 (或股本)”项目下增加 “减:已归还投资”项目单独列示。

10.2.3 资产负债表“期末余额”各项目的内容和填列方法

(1)“货币资金”项目,反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据 “库存现金”“银行存款”和 “其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

(2)“短期投资”项目,反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据 “短期投资”科目的期末余额填列。

(3)“应收票据”项目,反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据 (银行承兑汇票和商业承兑汇票)。本项目应根据 “应收票据”科目的期末余额填列。

(4)“应收账款”项目,反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据 “应收账款”的期末余额分析填列。如 “应收账款”科目期末为贷方余额,应当在 “预收账款”项目列示。

(5)“预付账款”项目,反映小企业按照合同规定预付的款项。包括:根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据 “预付账款”科目的期末借方余额填列;如 “预付账款”科目期末为贷方余额,应当在 “应付账款”项目列示。

属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在 “其他非流动资产”项目列示。

(6)“应收股利”项目,反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据 “应收股利”科目的期末余额填列。

(7)“应收利息”项目,反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息,不包括在本项目内。本项目应根据 “应收利息”科目的期末余额填列。

(8)“其他应收款”项目,反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括:各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据 “其他应收款”科目的期末余额填列。

(9)“存货”项目,反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括:各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料 (包装物、低值易耗品等)、消耗性生物资产等。本项目应根据 “材料采购” “在途物资”“原材料”“材料成本差异”“生产成本”“库存商品”“商品进销差价”“委托加工物资”“周转材料”“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。

(10)“其他流动资产”项目,反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产 (含1年内到期的非流动资产)。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

(11)“长期债券投资”项目,反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目应根据 “长期债券投资”科目的期末余额分析填列。

(12)“长期股权投资”项目,反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目应根据 “长期股权投资”科目的期末余额填列。

(13)“固定资产原价”和 “累计折旧”项目,反映小企业固定资产的原价(成本)及累计折旧。这两个项目应根据 “固定资产”科目和 “累计折旧”科目的期末余额填列。

(14)“固定资产账面价值”项目,反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据 “固定资产”科目的期末余额减去 “累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。

(15)“在建工程”项目,反映小企业尚未完工或虽已完工,但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目应根据 “在建工程”科目的期末余额填列。

(16)“工程物资”项目,反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目应根据 “工程物资”科目的期末余额填列。

(17)“固定资产清理”项目,反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目应根据 “固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如 “固定资产清理”科目期末为贷方余额,以 “-”号填列。

(18)“生产性生物资产”项目,反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据 “生产性生物资产”科目的期末余额减去 “生产性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。

(19)“无形资产”项目,反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去 “累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。

(20)“开发支出”项目,反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。本项目应根据 “研发支出”科目的期末余额填列。

(21)“长期待摊费用”项目,反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。本项目应根据 “长期待摊费用”科目的期末余额分析填列。

(22)“其他非流动资产”项目,反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

(23)“短期借款”项目,反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的、尚未偿还的各种借款本金。本项目应根据 “短期借款”科目的期末余额填列。

(24)“应付票据”项目,反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票 (银行承兑汇票和商业承兑汇票)尚未到期的票面金额。本项目应根据 “应付票据”科目的期末余额填列。

(25)“应付账款”项目,反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目应根据 “应付账款”科目的期末余额填列。如 “应付账款”科目期末为借方余额,应当在 “预付账款”项目列示。

(26)“预收账款”项目,反映小企业根据合同规定预收的款项。包括:预收的购货款、工程款等。本项目应根据 “预收账款”科目的期末贷方余额填列;如“预收账款”科目期末为借方余额,应当在 “应收账款”项目列示。

属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在 “其他非流动负债”项目列示。

(27)“应付职工薪酬”项目,反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据 “应付职工薪酬”科目期末余额填列。

(28)“应交税费”项目,反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本项目应根据 “应交税费”科目的期末贷方余额填列;如 “应交税费”科目期末为借方余额,以 “-”号填列。

(29)“应付利息”项目,反映小企业尚未支付的利息费用。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。

(30)“应付利润”项目,反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目应根据 “应付利润”科目的期末余额填列。

(31)“其他应付款”项目,反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括:应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目应根据 “其他应付款”科目的期末余额填列。

(32)“其他流动负债”项目,反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债 (含1年内到期的非流动负债)。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

(33)“长期借款”项目,反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据 “长期借款”科目的期末余额分析填列。

(34)“长期应付款”项目,反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项。包括:应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根据 “长期应付款”科目的期末余额分析填列。

(35)“递延收益”项目,反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助。本项目应根据 “递延收益”科目的期末余额分析填列。

(36)“其他非流动负债”项目,反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

(37)“实收资本 (或股本)”项目,反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本项目应根据 “实收资本(或股本)”科目的期末余额分析填列。

(38)“资本公积”项目,反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据 “资本公积”科目的期末余额填列。

(39)“盈余公积”项目,反映小企业 (公司制)的法定公积金和任意公积金,小企业 (外商投资)的储备基金和企业发展基金。本项目应根据 “盈余公积”科目的期末余额填列。

(40)“未分配利润”项目,反映小企业尚未分配的历年结存的利润。本项目应根据 “利润分配”科目的期余额填列。未弥补的亏损,在本项目内以 “-”号填列。

10.2.4 资产负债表编制举例

【例10-1】华仁有限公司为一般纳税人,该企业2014年11月30日有关科目期末余额如表10-2所示。

表10-2 2014年11月30日科目期末余额表　元

续表

华仁有限公司2014年12月发生下列经济业务及相关的会计处理如下:

(1)用银行存款支付购入原材料货款40000元,以及支付增值税6800元,原材料已验收入库。

借:原材料　40000

应交税费——应交增值税 (进项税额)　6800

贷:银行存款　46800

(2)用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元,支付上月的未交增值税10000元,城市维护建设税700元,教育费附加300元。

借:应付票据——银行承兑汇票　100000

贷:银行存款　100000

借:应交税费——未交增值税　10000

——城市维护建设税　700

——教育费附加　300

贷:银行存款　11000

(3)销售产品一批,销售价款为300000元,增值税51000元,该批产品已发出,收到货款267000元,其余的款项尚未收到。

借:银行存款　267000

应收账款　84000

贷:主营业务收入　300000

应交税费——应交增值税 (销项税额)　51000

(4)企业将成本为45000元短期股票投资出售,所售价款49500元已存入银行。

借:银行存款　49500

贷:短期投资——股票投资　45000

投资收益　4500

(5)购入不需安装的车间生产用设备一台,价款为75000元,增值税12750元,支付运费321元 (其中可抵扣的增值税21元)。全部价款均以银行存款支付,设备已交付使用。

借:固定资产 　75300

应交税费——应交增值税 (进项税额) 　12771

贷:银行存款 　88071

(6)某工程应负担的长期借款利息45000元,长期借款的本金及利息尚未支付。

借:在建工程 　45000

贷:应付利息——长期借款利息 　45000

(7)基本生产车间报废一台设备,原价60000元,已提折旧54000元,清理费用150元,残值收入240元,均通过银行收支。该固定资产已清理完毕。

借:固定资产清理　6000

累计折旧　54000

贷:固定资产　60000

借:固定资产清理　150

贷:银行存款　150

借:银行存款　240

贷:固定资产清理　240

借:营业外支出——非流动资产处置净损失　5910

贷:固定资产清理　5910

(8)用银行存款偿还长期借款25000元。

借:长期借款　25000

贷:银行存款　25000

(9)该企业一张面值为180000元的无息银行承兑汇票到期,票款已存银行。

借:银行存款　180000

贷:应收票据　180000

(10)某项长期股权投资,被投资企业宣告发放股息,本企业应收股息为15000元。

借:应收股利 　15000

贷:投资收益 　15000

(11)出售不需用的设备一台 (该设备2010年购入),收到价款105300元(其中:增值税15300元),该设备原价120000元,已提折旧45000元。

借:固定资产清理 　75000

累计折旧 　45000

贷:固定资产 　120000

借:银行存款 　105300

贷:固定资产清理 　90000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 　15300

借:固定资产清理 　15000

贷:营业外收入——非流动资产处置净收益 15000

(12)提取应计入本期损益的借款利息共6550元,其中短期借款利息3550元,长期借款利息3000元。

借:财务费用——利息费用　6550

贷:应付利息——长期借款利息　3000

——短期借款利息　3550

(13)分配应支付的职工工资150000元,其中生产人员工资82500元,车间管理人员工资3000元,行政管理部门人员工资4500元,在建工程人员工资60000元。

借:生产成本　82500

制造费用　3000

管理费用　4500

在建工程　60000

贷:应付职工薪酬——职工工资　150000

(14)提取职工福利费21000元,其中生产工资福利费11550元,车间管理人员福利费420元,行政管理部门福利费630元,在建工程负担的福利费8400元。

借:生产成本　11550

制造费用　420

管理费用　630

在建工程　8400

贷:应付职工薪酬——职工福利费　21000

(15)通过银行支付工资150000元。

借:应付职工薪酬——职工工资 　150000

贷:银行存款 　150000

(16)归还短期借款本金75000元,利息3750元。

借:应付利息——短期借款利息　3750

短期借款 　75000

贷:银行存款 　78750

(17)车间生产产品领用原材料220500元。

借:生产成本 　220500

贷:原材料 　220500

(18)计提固定资产折旧30000元,其中记入制造费用24000元,记入管理费用6000元。

借:制造费用　24000

管理费用　6000

贷:累计折旧　30000

(19)本月摊销行政管理部门使用的专利权18000元,摊销基本生产车间固定资产大修理费3000元 (发生时已列入长期待摊费用)。

借:管理费用——无形资产摊销 　18000

贷:无形资产 　18000

借:制造费用——大修理费　3000

贷:长期待摊费用——大修理费支出　3000

(20)收到应收账款153000元,存入银行。

借:银行存款　153000

贷:应收账款　153000

(21)从银行借入3年期借款120000元,借款已存入银行。

借:银行存款　120000

贷:长期借款　120000

(22)用银行存款支付当年产品展览费、广告费21000元 (一次性列入当期损益)。

借:销售费用——广告费 　21000

贷:银行存款 　21000

(23)企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,价款75000元,增值税额为12750元,收到87750元的无息商业承兑汇票一张。

借:应收票据 　87750

贷:主营业务收入 　75000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 　12750

(24)企业将上述承兑汇票到银行办理贴现,贴现利息为6000元。

借:银行存款　81750

财务费用——利息费用　6000

贷:应收票据　87750

(25)计算并结转制造费用,本期完工产品成本 (企业本期期初、期末无在产品)。

借:生产成本 　30420

贷:制造费用 　30420

借:库存商品 　344970

贷:生产成本 　344970

(26)经过可靠分析,乙企业的应收账款1695元无法收回,经批准作为坏账损失处理。

借:管理费用——坏账损失　1695

贷:应收账款　1695

(27)计提本期应纳的增值税、城市维护建设税 (税率7%)和教育费附加(税率3%)。

本期应纳增值税=(51000+12750+15300)-(6800+12771)=59479(元)

借:应交税费——转出未交增值税　59479

贷:应交税费——未交增值税　59479

借:营业税金及附加　5947.9

贷:应交税费——城市维护建设税　4163.53

——教育费附加　1784.37

(28)结转本期主营业务成本275000元。

借:主营业务成本　275000

贷:库存商品　275000

(29)将各收支科目结转至本年利润。

借:主营业务收入　375000

营业外收入　15000

投资收益　19500

贷:本年利润　409500

借:本年利润　351232.9

贷:主营业务成本　275000营业税金及附加　5947.9

管理费用　30825

销售费用　21000

财务费用　12550

营业外支出　5910

(30)计算并结转本期应交所得税18267.1元。

借:所得税费用　18267.1

贷:应交税费——应交所得税　18267.1

借:本年利润　18267.1

贷:所得税费用　18267.1

净利润=409500-351232.9-18267.1=40000(元)

(31)按净利润的10%提取法定盈余公积金。

提取法定盈余公积=40000×10%=4000(元)

借:利润分配——提取法定盈余公积　4000

贷:盈余公积——法定盈余公积　4000

(32)将本年利润及利润分配各明细科目的余额转入 “利润分配——未分配利润”明细账。

借:本年利润 　40000

贷:利润分配——未分配利润 　40000

借:利润分配——未分配利润　4000

贷:利润分配——提取法定盈余公积　4000

根据上述资料,编制资产负债表如表10-3所示。

表10-3 资产负债表　会小企01表

续表