其他应收与应付款核算知识

(一)其他应收款核算知识

其他应收款，是指除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。它是企业发生的非购销活动的应收债权。对于这类应收项目，通常与应收账款和预付账款等项目分开，以便会计报表的使用者把这些项目与由于购销业务而发生的应收项目识别清楚。主要包括以下内容:

(1)应收的保险公司或其他单位和个人的各种赔款。

(2)应收的各种罚款。

(3)应收的各种存出保证金。

(4)应收的出租包装物的租金。

(5)应向职工收取的各种垫付款项。

(6)其他各种应收、暂付款项。

【知识链接】 备用金管理

备用金是企业拨付内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。对于备用金，企业可单独设置“备用金”科目进行核算，不设置“备用金”科目的，其核算在“其他应收款—备用金”科目中进行。按对备用金制度管理方式的不同，备用金可分为定额备用金和非定额备用金两种。

定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。通常是根据用款单位的实际需要，由财会部门会同有关用款单位核定备用金额并拨付款项，同时规定其用途和报销期限，待用款单位实际支用后，凭有效单据向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用定额。报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。这种方法便于企业对备用金的使用进行控制，并可减少财会部门日常的核算工作，一般用于有经常性开支的内部用款单位。

非定额备用金是指用款单位或个人不按固定定额持有的备用金。当用款单位或个人因进行零星采购、出差或其他日常开支需要备用金时，按需要逐次借用和报销。

(二)其他应付款核算知识

其他应付款是指企业除了应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收其他款项。其主要包括以下内容:

(1)应付经营租入固定资产的租金和包装物的租金;

(2)其他单位因使用本企业的资产而支付的保证金(如出租或出借包装物收取的押金);

(3)应付、暂收所属单位、个人款项。

(三)其他应收与应付款核算会计分录