现金流量表的概念和作用

(一)现金流量表的概念

现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表中现金和现金等价物的概念如下。

1.现金

现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

2.现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

(二)现金流量表的作用

1.有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力

投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金，其目的主要是获利。企业获利多少在一定程度上表明了企业具有的现金支付能力。但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有的偿债或支付能力。产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了会计核算中由于会计估计等所产生的获利能力和支付能力。

2.有助于预测企业未来现金流量

现金流量表反映企业一定期间内的现金流入和流出的整体情况，说明企业现金从哪里来，又运用到哪里去。现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金流量的能力。通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。从企业的现金流量情况，可以大致判断其经营周转是否顺畅。

3.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素

现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得的现金额度，企业获得的这些现金运用的方式，能够说明资产、负债、净资产变动的原因，对资产负债表和利润表起到补充说明的作用。现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁。