税收实务训练自测模拟卷（三）

一、单项选择题（下列各题中，分别只有一个符合题意的正确答案，本类题共15小题，每小题2分，共30分。多选、错选、不选均不得分）

1．在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（　）。

A．计税依据

B．免征额办法

C．税基

D．起征点

2．某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4．25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（　）万元。

A．27

B．29

C．29．25

D．31．25

3．某公司将自制产品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30%的消费税税率，则该产品应缴消费税（　）万元。

A．12

B．30

C．60

D．42

4．根据《营业税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（　）。

A．金融保险业

B．修理修配业

C．文化体育业

D．建筑业

5．下列各项中不免征城镇土地使用税的是（　）。

A．市政街道、广场、绿化地带等公共用地

B．纳税单位无偿使用免税单位的土地

C．中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地

D．非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地

6．根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中不属于印花税征税范围的是（　）。

A．原始凭证

B．工商营业执照

C．购销合同

D．借款合同

7．刘某在北京市西城区工作，张某在东城区工作，双方因工作调动，协议互换住宅，根据评估结果及协议约定，由张某向刘某支付补价50000元。该地方契税适用税率为5%，则（　）。

A．由刘某缴纳契税2500元

B．由张某缴纳契税2500元

C．个人之间换房的，双方均可免征契税

D．双方均应缴纳2500元的契税

8．《企业所得税法》所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照（　）确定收入额。

A．公允价值

B．重置价值

C．历史价值

D．原始价值

9．以下是企业所得税纳税人的有（　）。

A．个人独资企业

B．合伙企业

C．一人有限责任公司

D．居民个人

10．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为（　）年。

A．2

B．3

C．4

D．5

11．按照《企业所得税法》及其实施条例规定，下列各项中属于非居民企业的有（　）。

A．在黑龙江省工商局登记注册的企业

B．在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业

C．在美国注册的企业设在苏州的办事处

D．在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业

12．企业每一纳税年度的收入总额，减除（　）后的余额，为应纳税所得额。

A．不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损

B．不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

C．免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

D．不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入

13．《企业所得税法》规定无形资产的摊销年限不得低于（　）年。

A．3

B．5

C．8

D．10

14．按照《企业所得税法》及其实施条例规定，工业企业要享受《企业所得税法》中小型微利企业的优惠税率，下列说法正确的是（　）。

A．从事国家非限制和禁止行业B．年度应纳税所得额不超过40万元

C．从业人数不超过40人D．资产总额不超过1000万元

15．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到（　）年。

A．10

B．6

C．8

D．5

二、多项选择题（下列各小题中，分别有两个或两个以上符合题意的正确答案，本类题共10小题，每小题2分，共20分。多选、少选或错选均不得分）

1．我国现行的税率主要有（　）。

A．比例税率

B．超额累进税率

C．定额税率

D．超率累进税率

2．根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税专用发票开具时限的表述中，正确的有（　）。

A．采取交款提货结算方式的，增值税专用发票开具时限为合同约定发货日期的当天

B．采取分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天

C．采取托收承付结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天

D．采取委托银行收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天

3．根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于消费税征收范围的有（　）。

A．卷烟

B．化妆品

C．自行车

D．小汽车

4．根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有（　）。

A．缴纳的增值税税额

B．缴纳的消费税税额

C．缴纳的营业税税额

D．缴纳的所得税税额

5．根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，在计算增值额时准予从转让房地产取得的收入中扣除的有（　）。

A．拆迁补偿费

B．前期工程费

C．开发间接费用

D．公共配套设施费

6．《企业所得税法》将企业所得税纳税人分为（　）。

A．居民企业

B．本地企业

C．外地企业

D．非居民企业

7．下面是居民企业的有（　）。

A．在福建省工商局登记注册的企业

B．在日本注册但实际管理机构在北京的企业

C．在日本注册的企业设在北京的办事处

D．在福建省注册但在中东开展工程承包的企业

8．个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（　）。

A．年所得12万元以上的

B．取得应税所得，没有扣缴义务人的

C．取得一次性劳务报酬所得的

D．从两处或两处以上取得工资、薪金所得的

9．根据税收征收法律制度的规定，下列各项税款中，税务机关可以无限期追征的有（　）。

A．纳税人偷税的税款

B．纳税人抗税的税款

C．纳税人骗税的税款

D．因纳税人计算错误未缴或者少缴的税款在10万元以上的

10．根据税收征收法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起3年内发现的，下列各项中，符合规定的有（　）。

A．纳税人可以要求税务机关退还多缴的税款

B．纳税人不得要求税务机关退还多缴的税款

C．纳税人可以向税务机关要求加算多缴税款部分的银行同期利息

D．纳税人不得向税务机关要求加算多缴税款部分的银行同期利息

三、判断题（对的记“√”，错的记“×”，本类题共10小题，每小题2分，共20分）

1．起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。（　）

2．一般纳税义务人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算抵扣进项税额。（　）

3．营业税纳税人兼营增值税应税劳务不能分别核算的，其应税劳务应一并征收营业税。（　）

4．根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的纳税义务人暂不含外资企业和外国企业。

5．房地产开发企业建造的商品房在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出售的房产应按规定征收房产税。（　）

6．只要拥有车船就要缴纳车船税。（　）

7．企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入应当依法缴纳企业所得税。（　）

8．企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（　）

9．《企业所得税法》规定企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（　）

10．由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，《企业所得税法》允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。（　）

四、计算题（第1小题8分，第4小题10分，第2、3小题，每小题6分，共30分）

1．某外贸公司于2003年8月进口货物一批。该批货物在国外的买价为90万元，运抵我国口岸前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物已报关纳税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额150万元。

要求：计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税（货物进口关税税率15%，增值税税率17%）。

2．某企业2003年3月份发生下列业务：

（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。

（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）。

（3）销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额580000元（不含增值税）。

（4）“三八”妇女节，向全体女职工发放C类护肤品，计税价格8000元（不含增值税）。

其他相关资料：A类、B类化妆品适用的消费税税率均为30%，C类护肤品适用的消费税税率为8%。

要求：

（1）计算A类化妆品应缴纳的消费税。

（2）计算B类化妆品应缴纳的消费税。

（3）计算C类护肤品应缴纳的消费税。

（4）计算该企业3月份应缴纳的消费税。

3．2006年10月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为5000万元，并按规定缴纳了有关税费（营业税税率为5%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加为3%、印花税税率为0．5‰）。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为1200万元，开发成本为1800万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为10%。

要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。

4．某广告公司2008年1月1日开业经营，从事广告服务和广告代理业务。次年5月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：2008年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；缴纳城建税和教育费附加5万元，业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支办公设备购置费200万元（使用5年）；财务费用110万元，未经核定的准备金支出25万元，赞助支出10万元。该公司计算的应纳税所得额为：

应纳税所得额＝1000－50－5－400－400－110－25－10＝0（元）

要求：

（1）根据《企业所得税法》的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确？

（2）如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额。

（3）正确计算该公司应纳所得税额。

（4）根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为？

（5）如果该公司以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至2009年8月仍拖欠税款。经税务机关了解，该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。2009年10月，税务机关得知，该企业有一到期债权40万元，一直未予追偿。税务机关拟行使代位权，追偿该企业到期债权40万元。税务机关是否有权行使代位权？简要说明理由。