个人所得税征收标准包含什么收入

第一节　个人所得税概述

一、个人所得税及其产生

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。其中的个人，既指自然人，也包括自然人性质的企业，如个人独资企业。

个人所得税起源于英国，目前已成为世界各国广泛征收的一个税种，在西方许多发达国家，已成为了财政收入的主要来源。在我国，随着我国国民收入的逐步增长，个人所得税也呈现了大幅增长的趋势，目前，已成为了我国的主要税种之一。

个人所得的来源广泛，种类繁多，在世界各国的税收实务中，个人所得税的征税模式有三种:分类征收制、综合征收制和混合征收制。分类征收制是针对个人所得的不同种类按不同的税率征收个人所得税，这种模式的优点是能充分体现国家的经济政策和对收入的调节，缺点是可能导致税负不公平。综合征收制是将个人一定时期的各种所得汇总起来按照统一的税率来征税，这种模式能体现税负公平的原则，但不利于国家对不同收入的调节，而且这种模式要求政府建立完善的纳税申报制度。混合征收制具体又分成两种方式:一是先将个人所得分成不同的种类按不同的税率征税，然后将个人一定时期的各类所得汇总按统一的税率计算征收，多退少补;二是将部分种类的所得独立出来分类计征所得税，其他所得汇总按总额计征所得税。混合征收制综合了前两种模式的优点，既能体现国家对收入的调节，又能体现税负公平。

世界上大多数国家都采取综合征收制，我国是少数采用分类征收制的国家之一。在我国开征个人所得税的初期，由于居民个人收入来源单一，收入水平低，采取分类征收制对个人所得税的顺利开征发挥了积极作用。但随着我国居民收入来源的多样化，收入水平的迅速增加，特别是高收入人群与低收入人群收入差距的扩大，分类征收制导致的税负不公平的矛盾日益突出，因此，有必要对我国现行的个人所得税的征收模式进行改革。

二、个人所得税的特征

1.个人所得税具有内在的收入调节功能

一方面，由于受到各种因素的影响，个人的收入千差万别。个人所得税是对个人取得的所得征税，低收入人群的所得相对较低，征收的个人所得税也就较少，而且，个人所得税在设计过程中，通常会设定一定数额的所得为免征额，这样，收入在免征额以下的个人就不用缴纳个人所得税;而对于高收入人群，其所得相对较高，征收的个人所得税也就较多，而且收入越高缴纳的个人所得税就越多。另一方面，个人的所得会受到宏观经济的影响，在经济繁荣时期，个人的收入较高，需要缴纳较高的个人所得税，而在经济不景气时期，个人的收入下降，需要缴纳的个人所得税也就下降。因此，个人所得税具有内在的收入调节功能，一是对不同收入的个人进行调节，高收入的人多纳税，低收入的人少纳税或不纳税，体现税负公平原则;二是对个人不同时期的收入进行调节，能起到稳定居民个人收入的作用。

2.个人所得税一般采用累进征收方式征税

个人所得税的税率通常采取比例税率，并设计累进征收方式征税。所谓的累进征收方式，是个人所得税应纳税所得额超过一定标准后，个人所得税的税率也相应提高，这样，个人收入越高，缴纳的税额也就越多。因此，政府在设计个人所得税时，往往会采取累进征收方式，对富人多征税，对穷人少征税或不征税，以均衡社会的贫富差距。

三、个人所得税的作用

1.个人所得税有利于政府组织财政收入

个人所得税是对个人的所得征税，在现实生活中，个人所得的来源广泛，而且随着社会经济的发展，个人所得也将逐步增长，选择对个人所得征税，可以获得稳定的增长的财政收入，对政府组织财政收入是十分有利的。

2.个人所得税可以发挥收入调节的作用

个人所得税因为其内在的收入调节功能，以及设计个人所得税时选择累进征收制对收入的调节，使个人所得税具备其他税收制度无法具备的对个人的收入进行调节的作用。因此，设计合理的个人所得税征收制度，充分发挥个人所得税对收入的调节作用，对维护社会稳定，促进经济发展，有着重要的意义。

3.个人所得税的开征，有利于培养居民的纳税意识

个人所得税开征过程中，政府对个人所得税的宣传，税款的征收与缴纳，源泉扣缴制度和居民自行申报制度的实施等，都对培养居民的纳税意识，有着巨大的促进作用。