“月饼税”和“馒头税”

人们热议的“馒头税”，其实是指对馒头生产企业征收的增值税，而并非是专门开征的“馒头税”，目前税率高达17%。

缴纳馒头增值税的主体为馒头生产企业。目前缴纳馒头税的只有持各种认证及食品安全认证的正规大型企业，市场上的个体户、家庭式作坊只需缴纳很少的营业税。按照税法规定，一般纳税人实行税款抵扣政策，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额后的余额，虽然馒头生产企业名义税率为17%，但实际税负远远低于17%。按增值税一般纳税人计算，销售额100元，按17%计17元，但是还允许扣除购进的面粉80元，按面粉企业13%税率计10．40元应该缴增值税6．60元，税负率是6．6%。据有关资料反映，从山东省食品加工企业的实际情况来看，目前实际税负率在3%左右。

2011年2月22日，山东省国家税务局有关人士在接受采访时，对该事件做出了解释。

《增值税暂行条例》明确规定，粮食、食用油按照13%的税率征收。根据1994年出台的《农业产品征税范围注释》，切面、饺子皮、米粉等粮食复制品，按照粮食的税率征收。而以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，则应该按照17%的税率征收。说到底，“馒头税”之所以比“挂面税”高，或许主要是因为：馒头是熟的粮食加工品，而挂面是生的粮食复制品。如果有厂家专门卖熟的米饭，恐怕也要按照17%的增值税率征收了。

这在公众和企业看来，就有些荒诞。因为，在现代化大生产体系中，生产馒头的机器并不比生产挂面的更复杂，做一斤馒头也并不比做一斤挂面更麻烦。这种划分在公众的视野中，明显缺乏合理性，更遑论这又凭空增加了百姓的税负。

经过十几年的发展，无论是社会生活还是企业的生产工艺，都发生了很大的改变。“馒头税”在过去或许从来不是问题。因为，在十几年前，那时候的馒头还是食堂和小作坊的天下，其最多是按照小规模纳税人3%的税率缴税，营业额特别低的甚至不缴税。而现在，一些规模企业也参与进来后，“馒头税”的问题就出现了。

其实，不只是馒头企业面临17%的增值税税率，很多农产品深加工企业都面临同样的问题。也就是说，我们面临的其实远不止一个“馒头税”，或许也在缴纳着过高的“某菜税”“某果税”等。农产品企业的高税负最终都将直接造成食品价格的上涨，拉大CPI的增幅。“馒头税”虽不是一个正确、科学的叫法，但人们热议“馒头税”的背后却是民生税负的真实感受。

有“月饼税”吗？当然没有。这不过是把已经实行了十几年的个人所得税征税对象中包括实物、有价证券的规定重新挑出来煽情的说法。《个人所得税法》规定，单位发放的月饼或月饼券等福利，应并入员工工资薪金所得缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券或其他形式的经济利益。而所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。

因此，单位、企业在发放实物或其他有价证券给员工时，应按税法规定并入员工的工资薪金所得计算扣缴个人所得税。月饼和月饼券也不例外。

例：某人一个月工资扣除社保后是3400元，中秋节单位发的月饼价值200元，那么要缴多少个人所得税呢？

3400＋200＝3600，扣除3500元＝100元，应缴个人所得税＝100×3%＝3元。如果说工资扣除社保后小于3300元，则不需要缴税。

实物和有价证券纳入个人所得税征收范围是国际惯例。

试想，假如中国的税法规定中秋节发的月饼免征个人所得税，那么，元宵节的元宵、端午节的粽子、国庆节的大米、春节的酒和肉免税也是必需的。母亲节、父亲节的孝心要求免税更为有理。

最后，每个公司发的工资只能一半是实物了，不管你需不需要。