保持应有的职业谨慎

五、保持应有的职业谨慎

职业谨慎是防范舞弊风险应持有的工作态度。目前公司造假已经成为一个普遍的问题。大部分上市公司的业绩不可信，都不同程度地存在舞弊嫌疑。为此，审计人员必须保持应有的职业谨慎，要对审计事项重要性和审计风险水平进行合理的判断，选派合格的审计人员，制定合理的审计侦查方案，并在工作过程中遵守审计规范，客观地评估所观察的情况及所收集的证据，对于任何潜在的异常经济指标或迹象，需要认真分析，多方查证，避免因工作疏忽而遗漏重要审计事项或造成审计结论错误，提高审查结论的可靠性。

在所有的审计过失中，最主要的是由于缺乏认真而谨慎的职业态度引起的。在执行审计业务的过程中，有些审计工作人员未严格遵守独立审计准则，不执行适当的审计程序，对有关被审计单位的问题未持应有的职业谨慎，或为节省时间而缩小审计范围和简化审计程序，都会导致重大错报、漏报不被发现，从而承担相应的审计风险引发的法律责任。可见，作为一个优秀的审计人员，必须要有好奇心及敏锐的观察力，对于看似无关的问题或线索，能锲而不舍。例如，在对某单位的现金盘点中，审计人员发现有一张10万元的活期存折，出纳人员解释说快到年底了，这10万元的活期存折是用来准备发放奖金的。按照一般情况，这一解释似乎合理，只是这种情况违反现金管理规定，审计人员给予口头警告也就罢了。但事实上，这10万元的活期存折只是用来掩盖该出纳挪用资金的一个工具，因为它实际上只是一张已经挂失的无效存折！这就需要审计人员保持应有的职业谨慎。通常，审计人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎：

1．具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险；

2．根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益，合理关注和检查可能存在的舞弊行为；

3．运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为；

4．发现舞弊迹象时，应及时向适当管理层报告，提出进一步检查的建议。