关于我国审计市场效率现实状况的基本结论

一、关于我国审计市场效率现实状况的基本结论

本书的研究重点在于考察我国审计市场效率的现实状况。围绕第三章中提出的审计市场效率衡量标准，笔者运用2001～2003年间我国审计市场的经验数据逐一进行了验证，得出了以下结论：

1．从我国审计市场效率现状的总体趋势来看

（1）在我国审计市场中，代表高审计质量的“九大”的审计收费水平显著高于“非九大”的审计收费水平，表明我国审计市场中存在显著的“优质优价”现象。并且，这种现象从2001年到2003年表现得越来越显著。

（2）代表高审计质量的“九大”在获取市场份额方面的竞争优势显著高于“非九大”，表明“优质有加”现象在我国审计市场中确实存在。但这种现象的显著性水平并不是特别理想。

2．从我国审计市场效率现状的细节特征来看

（1）通过进一步在更为细节的层次上考察审计质量与审计收费之间的关系，笔者发现：在2001～2003年间，如果从连续的意义上对事务所的不同规模（代表审计质量的不同水平）进行细分的话，并不能得出事务所规模与审计收费之间存在正相关关系的结论。这说明，从审计市场洪流中众多支流的趋向来看，“优质优价”并未成为一种普遍意义上的显著特征。

（2）通过进一步在更为细节的层次上考察事务所审计质量与其竞争优势之间的关系，笔者发现：在2001～2002年间，如果从连续的意义上对事务所的不同规模（代表审计质量的不同水平）进行细分的话，审计质量高的事务所在获取市场份额方面未能体现出更强的竞争优势，这与目前大多数学者对我国早期审计市场的研究结论存在很大程度的一致性；但在2003年，则能够得出“审计质量高的事务所在获取市场份额方面具有更强的竞争优势”的结论。这可能意味着，随着我国审计市场秩序的逐步规范，从审计市场洪流中众多支流的趋向来看，“优质有加”这一规律正在逐步地显现出来。

有鉴于此，笔者认为：

（1）我国审计市场总体上是有效率的，并且这种趋势表现得越来越显著。

（2）在细节层次上，我国审计市场呈现出某些无序的状态，不利于整体审计市场效率的提升。

总的来说，如果要对我国审计市场效率的现实状况做一个客观评价，可以归结为：有效与无序并存。