银行承兑汇票承兑

第一章　银行承兑汇票承兑

企业在购销货物时如有短期资金需求，一般可通过向银行借入短期贷款或开立银行承兑汇票来解决。由于一般短期贷款的成本要远远高于银行承兑汇票的成本，因而对质地较优的企业而言，申请开立银行承兑汇票就成为其短期融资的首选。

一、业务含义与特点

银行承兑汇票承兑是指出票人签发并向银行提出承兑申请，银行接受申请，审核无误后承诺在汇票到期日无条件支付确定的金额给收款人或者持票人。在银行承兑汇票承兑业务中，银行作为付款人，实质上是以银行信用为基础的支付工具，因此具有较高的信用度，容易被销货方所接受。对于申请人而言，使用银行承兑汇票无须付现，即完成了货款的支付，等于从银行获得了一笔成本较低的资金，这也就是银行承兑汇票的融资功能；对销货方而言，在银行承兑汇票到期前，也可通过向银行申请贴现的方式，获得资金。对银行来讲，办理银行承兑汇票承兑业务，可获得手续费收入，带来保证金存款收益。

银行承兑汇票承兑业务具有如下特点：

1.银行承兑汇票业务要纳入客户统一授信管理范畴。

2.办理银行承兑汇票要收取一定比例的承兑保证金。

3.不符合信用授信条件的敞口部分必须提供有效的担保或抵押。

4.银行承兑汇票期限最长不超过6个月。

5.必须具有真实、合法的贸易背景，需要提供真实的商品交易合同和债权债务关系。

6.与银行有真实的委托付款关系。

7.资信状况良好，有支付金额的可靠资金来源。

8.在承兑银行开立存款账户。

9.无金额起点限制，但一般不应高于客户上年销售收入的20％。

10.银行一旦承兑即成为主债务人。

11.出票人必须在承兑（付款）银行开立存款账户。

12.承兑汇票的最长期限不得超过6个月。

13.收款人持有的银行承兑汇票可以有三种选择：在汇票有效期内可以背书转让，作为支付工具用于购买货物；持有到期后委托银行收款；需要资金时向银行申请质押或贴现。

二、办理条件

（一）银行开办条件

一般而言，办理银行承兑汇票承兑业务的金融机构首先应具备承兑业务办理资格。国有控股银行、政策性银行和全国性股份制商业银行开办银行承兑汇票业务，应经中国人民银行总行批准，其分支机构开办银行承兑汇票业务，由各行的总行进行批准，并就开办的业务品种及其属性，向人民银行的当地管辖行和银监部门报备。

城市商业银行、外资银行、城市信用合作社和县（市）联社开办银行承兑汇票业务，应当经当地人民银行分支机构审查并签署意见后，报人民银行分行、营业管理部和省会城市中心行和同级银监部门审批。

政策对银行开办银行承兑汇票作如此要求，给我们的启示在于，办理贴现、转贴现业务时，首先要看承兑行有无业务办理资格。对没有资格办理承兑业务的，就不能贴现或转卖其承兑的票据。

（二）客户所需条件

作为承兑申请人，除具备银行规定的信贷政策条件外，一般还应具备下列条件：

1.具有真实、合法的交易关系和债权债务关系，能够提供合法、有效、真实的商品购销合同，能够按规定交存一定比例的承兑保证金和提供有效经济担保。承兑行负责对出票人的资格、资信、交易合同和汇票记载的内容进行审查。

2.申请办理银行承兑汇票的客户（法人以及其他组织）必须在银行开立保证金账户，且其信用等级原则上应当较高。对客户收取的保证金必须存入专户，用于支付相应的到期银行承兑汇票，不得挪用，不得提前支取。

3.与银行建立有真实的委托付款关系，在银行开立存款账户的，为法人或其他经济组织。

4.资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

5.近2年在本银行无不良贷款、欠息以及其他不良信用记录。

三、业务分类

可按承兑保证金的多少对业务进行分类：全额保证金银行承兑汇票、免保证金银行承兑汇票、准全额保证金银行承兑汇票和一般保证金银行承兑汇票。

全额保证金银行承兑汇票主要针对风险较大的客户而提供。免保证金银行承兑汇票主要针对特别优质客户而提供。对银行来讲，从免保证金客户身上获取的收益仅为承兑手续费，为承兑金额的5‱，相对较低。因而一般与其他收益较高的产品组合使用，以获得较高的综合收益。

准全额保证金银行承兑汇票业务是指银行根据客户保证金金额、保证金存款期限，开具不大于保证金与其孳息金额之和的银行承兑汇票业务。通俗地讲，就是客户将1000万元保证金存入银行，银行考虑到1000万元产生的利息就为客户承兑金额为1000万元+利息的业务。为客户办理准全额银行承兑汇票时，应注意如下几点：准全额保证金银行承兑汇票业务属于低风险授信业务，按低风险业务审批权限及流程进行审批、办理；保证金的实际存款期限与银行承兑汇票期限一致；保证金金额根据客户签发的银行承兑汇票金额、期限计算，计算公式为：保证金金额=银行承兑汇票金额/（1+保证金存款期限×保证金存款利率）。

对于全额保证金客户来讲，准全额保证金业务可节约一定的成本，因而具有一定的吸引力。对于一般保证金银行承兑汇票而言，保证金的多寡取得与客户的信用程度、还款能力，与银行认可的风险程度成正比。一般而言，风险相对较高的客户，交存的保证金就越多。

四、办理程序

1.客户提出申请。

客户申请办理银行承兑汇票时，应向银行提交：银行承兑汇票申请书；商品购销合同、增值税发票原件及复印件；经年检的法人营业执照、组织机构代码证书、法人身份证明；经年检通过的贷款卡且无不良记录；公司章程；公司成立的批准文件、验资报告；近3年度及近期财务报表及报告；按规定需要提供担保的，需提交保证人及保证或抵（质）押物的有关资料。

申请书中应详细说明与收款单位间的商品交易情况、申请原因及到期日资金来源情况。

2.客户经理进行调查。

客户经理对申请人进行调查，了解申请人生产经营情况（主要是财务状况分析）、抵（质）押或保证人情况、资信状况（信用等级及是否拖欠银行利息）和支付能力（到期日前是否有足够可靠的资金来源保证票款的支付），核实申请人商品交易行为是否真实，调查完毕提出意见报部门审核。认为有必要时，可要求出票人提供有效担保，并对客户提供的保证进行核保，核实保证人经营状况、代偿能力和担保的意思表示。

3.授信审查、审批。

按银行基本信贷政策的规定履行审批程序。最终签批人重点审查：申请人的合法资格、资信、购销合同及汇票记载的内容，贸易背景是否真实；手续资料是否齐全；是否控制在对客户的授信额度内；承兑申请人经营状况、财务状况及现金流量。

对按规定需要提供担保的，审查承兑申请人能否提供足值、有效的担保；对出票人全额一次性存入承兑保证金（或按准全额保证金银行承兑汇票要求的保证金）或提供经查询确认的银行承兑汇票做质押对缝签发的，审查过程可适当从简。

4.办理手续。

客户经理根据审批意见办理如下手续：与申请人签订《银行承兑协议》、与保证人签订相应的担保合同、到有关部门办理抵（质）押手续。并要求承兑申请人按协议条款将保证金存入专户（不得将保证金直接冻结在往来账上）。经办人要严格审查保证金来源，确保客户以自有资金作为保证金并向出票人收取承兑手续费。

5.办理承兑。

客户经理将承兑审批书、保证协议、质押单证等相关材料交会计人员办理银行承兑汇票的承兑手续。

（1）会计人员接到承兑审批书及相关资料后，重点审查以下内容：

《银行承兑协议》、商品交易合同复印件是否齐全、合规；汇票必须记载的事项是否齐全，出票人的签章是否符合规定，出票人是否在银行开立存款账户、汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；各级审查、审核、审批签字是否齐全，审批意见是否明确同意办理，签名是否真实；审批金额、期限有无涂改，承兑协议各方签章是否齐全；协议约定的保证金是否足额转入保证金账户，承兑手续费是否交纳；质押单证是否收妥并办理交接手续，是否与规定的金额相符。

（2）审核无误后，会计人员按下列规定办理承兑手续：

按协议约定的金额、期限填制银行承兑汇票有关要素，在汇票第一、二联上注明承兑协议编号，并在第二联“承兑人签章”处加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章，预留印鉴；根据第一联汇票卡片账填制凭证，登记应收银行承兑汇票款项，同时登记银行承兑汇票登记簿；复印银行承兑汇票第二联，留下承兑协议一份，与银行承兑汇票第一联一起专夹保管，审批书退还业务部门；复核应收银行承兑汇票款项底卡与银行承兑汇票金额无误、票面要素填写符合规定后，将银行承兑汇票交付申请人。

（3）客户经理将资料移交内勤，整理归档，并登记台账。

6.后期管理。

银行承兑汇票承兑以后，客户经理应进行跟踪检查，主要是检查可能影响客户到期兑付能力的各种事项，包括：

申请人是否按申请用途使用银行承兑汇票；申请人生产经营和财务状况是否正常。申请人承兑期间的重大经营决策和经济活动；资金流向和销货款回行情况是否正常；保证人的保证资格和保证能力、抵押物和质押物变化情况；汇票到期前，申请人是否按承兑要求分期存足兑付款项。如未按规定分期存入，应督促申请人立即存入；客户经理在检查中发现影响银行承兑汇票按期兑付的重大问题时，要求立即向上级汇报，采取措施，化解风险；银行要在人民银行信贷登记系统全面、及时、真实记录承兑业务的受理、审批、保证金收取、担保、承兑、付款、垫款以及清收等相关情况，实时监测承兑业务的风险敞口，并按月进行统计、分析和通报。

7.退票。

申请人因商品交易合同未履行等原因申请注销时，对其理由正当的未背书汇票，由客户出具退票申请书并注明“因退票而引起的一切经济纠纷及责任由本单位承担”字样。客户经理审查客户注销原因并在申请书上签字同意后，会计人员审查票据真伪，收回承兑汇票，在承兑台账中注销该笔汇票。

8.解付。

银行承兑汇票到期前，客户经理应督促申请人按协议规定期限（一般为汇票到期前10日）将票款足额交存银行，确保不发生垫款。承兑到期日当天，会计部门将保证金转入“应解汇款”科目，做好解付准备。

收到银行承兑汇票委托收款凭证后，经办人要仔细辨别汇票的真伪，与底卡和汇票复印件核对；确认属实后，审查背书是否连续，印章是否正确清晰，填写是否合规；审查无误后办理解付手续，销记表外科目和银行承兑汇票台账。

汇票到期日（如为法定节假日则顺延），承兑申请人不能支付或不能足额支付票款时，承兑银行除凭票和委托收款凭证向持票人无条件足额付款外，应根据承兑协议的约定，从承兑申请人的保证金账户和其他存款账户扣款，对出票人尚未支付的汇票金额计收利息，对垫付的承兑款项应于次日转入垫款科目，按垫款核算并管理。之后，应加强管理，使银行损失降至最低，主要措施包括：就垫付款项向承兑申请人进行催收；及时处置抵押品、质物或要求保证人履行担保义务；经催收和追偿仍无法收回垫款的，应根据具体情况及时采取包括诉讼在内的多种措施予以转化处理；将垫款纳入不良贷款考核，制订清收计划，落实清收责任。

9.承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到商业汇票的次日起3日内做成拒绝付款证明，连同商业银行承兑汇票邮寄持票人开户行转交持票人。拒绝付款证明应包括下列事项：

（1）被拒绝承兑、付款的票据的种类及主要记载事项。

（2）拒绝承兑、付款的票据的事实依据和法律依据。

（3）拒绝承兑、付款的票据的时间。

（4）拒绝承兑人、拒绝付款人的签章。

10.银行承兑汇票的查询回复。

会计人员负责汇票查询的回复。会计人员接到查询书后，做如下处理：

核对要素。会计人员将查询内容与台账、银行承兑汇票底卡记载的要素核对，业务主管签字授权后方可回复。

回复内容应按查询要素有问必答，简明确切，并提醒对方自辨真伪，避免引起责任纠纷。若此前曾有其他银行查询，应一并告知。

每次查询回复后，应做好台账记录，回复内容与查询书配对保管，待银行承兑汇票解付后作废。

五、注意事项

1.禁止承兑无真实交易背景和债权债务关系的银行承兑汇票，禁止同一笔交易合同重复办理银行承兑汇票并视交易风险程度和企业资信情况限制其转让，禁止对未能提供商品交易合同等商品交易资料、提供过期失效或虚假商品合同的承兑申请人办理银行承兑汇票。对不得转让的汇票要在票面上加盖印章，注明“不得转让”字样。

2.原则上不得为严重亏损企业、不符合银行授信规定的企业、无银行分支机构地区的企业办理银行承兑汇票。

3.银行承兑汇票承兑期限和金额必须合理，必须与客户的经营范围和规模相匹配。银行承兑汇票承兑期限最长不超过6个月。承兑汇票金额不得超过申请人销售收入金额和商品交易合同金额。银行作为承兑银行，应按人民银行规定的标准收取手续费。

4.办理承兑业务，一般应按银行规定根据客户信用等级收取相应的承兑保证金，或经有权限的上级机构批准，可对特别优质客户免收承兑保证金。承兑保证金不得为银行贷款或贴现资金，以防止客户循环开票，放大银行信用，徒增银行风险。

5.如需提供足额有效的担保，抵（质）押物应当具有稳定的价值和较强的变现能力，保证人的信用等级应该较高，且无不良记录。对现金流充沛、稳定，对银行综合贡献度大的客户，经上级有权行批准，可免除保证金之外差额部分的担保。

6.除一般商品交易外，可以使用银行承兑汇票的情况还包括如下：水、煤、电、油、燃气的销售可以使用银行承兑汇票，但是需要提供销售合同或供应计划或其他能证明真实贸易背景的资料；购买土地、支付工程款等可以使用银行承兑汇票（人民银行、银监会限制提供信贷的行业除外）；医疗卫生、机关学校等单位可以使用；支付各类税费，如车船使用税、企业所得税等完全可以使用票据。

7.对于免收保证金或免除担保的客户，银行一般要求其承诺不以其有效资产向第三方设定抵（质）押和对外提供担保，或在办理抵（质）押和对外提供担保前必须征得承兑银行的同意。

8.对经常办理银行承兑汇票的客户，可根据需要核定其在一定期限内的最高承兑限额，并办理最高额担保和一次性收取承兑保证金。在最高限额内，客户可循环办理承兑业务，但不需逐笔办理担保，也不必逐笔收取保证金。

9.会计结算部门应按规定在银行承兑汇票保证金科目下以汇票为单位逐笔开立子账户。对在最高额承兑限额内一次性交存保证金的，可按客户开立一个子账户。保证金账户实行封闭管理，用于支付对应到期的银行承兑汇票。保证金账户与客户结算账号以及各个保证金账户之间不得相互串用，且保证金不得提前支取。

10.从银行角度来讲，承兑是银行的特种信用业务。按人民银行规定，银行在办理承兑时一般不收与票款相当的对价，仅收取5‱的承兑手续费（部分银行对敞口部分还收取一定的风险承诺费），但承兑后却负有到期无条件付款的责任。银行的风险收益非常不对称，因此，银行一定要认真审查业务是否合规，并以此扩大合作范围，争取更大收益。在审查时，重点考虑三个方面：贸易背景是否真实、业务办理程序是否合规、发票及合同是否对应。

六、监管机构对违规承兑机构及当事人的处罚

1.交易退出。对违规办理承兑、贴现的金融机构，以及故意压票、拖延支付的承兑银行，一经查实，视情节轻重，责令其暂停或停办承兑、贴现业务，人民银行暂停或停办其再贴现业务。存在下列情况之一的，取消银行承兑汇票的资格：

违反印、押、证管理规定，在人民银行责令其整改期间未整改的；1年内发生3次以上故意压票、无理拒付，造成重大影响的；违规承兑造成重大风险以及利用银行承兑汇票进行经济犯罪的；发生空白银行承兑汇票凭证、银行专用章丢失或被盗等重大结算事故的；因经营状况变化，不符合准入条件的。

2.违规通报。监管部门及时向辖内各金融机构通报恶意贴现的企业名单和故意压票、拖延支付的承兑银行名单。对违规的辖区外承兑银行，按季将名单报送人民银行，通报全国。

3.责任追究。金融机构承兑、贴现不具有贸易背景的商业汇票，除责令承兑银行无条件付款外，还要依据《金融违纪行为办法》第14条规定处以罚款，并对该金融机构直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员和直接责任人给予处分。其他需要追究责任的行为还包括：

滚动签发无真实贸易背景的银行承兑汇票；未按规定收取承兑保证金，或串用、挪用、提前支取承兑保证金；未按规定办理担保手续；越权或变相越权审批；不及时入账或违反会计操作规程、乱用科目、故意瞒报、篡改经营数据；因主观原因或未按制度执行造成垫款；超过对客户核定的承兑总量或上级行对本经营机构核定的承兑总量办理承兑业务；未按规定进行授信后跟踪管理；发放贷款置换承兑汇票垫款；直接以贷款做保证金办理承兑业务。

七、准全额保证金银行承兑汇票

准全额保证金银行承兑汇票是银行承兑汇票承兑业务的一种特殊情况，是指银行根据客户保证金额度，开具不大于保证金与其孳息金额之和的银行承兑汇票业务。适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的各类国有企业、民营企业、医疗卫生、机关学校等单位。

（一）客户益处

1.在不增加任何费用的前提下，降低企业保证金比例，减少企业的资金占用。

2.与现金付款相比，可以增加保证金利息收益。

3.银行考虑企业的保证金及孳息出具银行承兑汇票，扩大了企业使用授信的金额。

（二）业务要点

1.保证金的实际存款期限与银行承兑汇票期限一致。

2.考虑到活期存款利率存在下调的风险，因此，本产品对应的银行承兑汇票期限须超过3个月。

如果汇票期限确定为3个月或6个月，考虑3个月或6个月期限保证金存款产生的孳息。

如果汇票期限超过3个月不足6个月，仅考虑3个月期限保证金存款产生的孳息。

3.保证金金额根据银行承兑汇票金额、期限计算。

保证金计算公式：保证金金额=银行承兑汇票金额/（1+保证金存款期限×保证金存款利率）。

4.本业务项下的保证金包括保证金本金及本金产生的孳息。

5.通过该产品争取其他银行的足额保证金银行承兑汇票客户。

八、案例示意

（一）一般银行承兑汇票案例

××机场集团公司，2004年总资产422亿元，公司近年来进行持续的收购兼并，连续收购了国内多家机场，融资金额较大，其中短期借款29亿元，应付票据18亿元，公司财务费用达1.96亿元，降低财务费用压力非常大。

2003年9月，××银行为该集团承兑8亿元银行承兑汇票用于购置土地，贴现率3％（当时再贴现率2.97％，半年期贷款基准利率5.04％），通过票据大幅替代贷款，为企业节省财务费用达1632万元。

（二）准全额保证金银行承兑汇票案例

哈尔滨××贸易有限公司为黑龙江省油脂一级批发商，向省内经销粮油、饲料的二级批发商批发销售粮食油品等。

2004年，哈尔滨××贸易有限公司销售收入9872万元，利润93.8万元。该公司原在某国有商业银行开立全额保证金银行承兑汇票。银行黑龙江分行通过提供准全额保证金银行承兑汇票成功介入该公司，目前，该公司在银行开立准全额保证金银行承兑汇票2700万元，期限3个月，通过准全额保证金银行承兑汇票便利该公司的采购支付需要。