财务预警系统的机制构成

一、财务预警系统的机制构成

企业的财务预警系统要发挥预期的作用，形成良性的动态循环，必须从机制上进行系统设计，实现监测、诊断、治疗等功能。系统由基础机制和过程机制构成，高效的组织机制、会计系统和这两者的结合产生的财务信息的收集、传递机制构成三大基础机制。同时，从财务风险分析机制到财务风险处理机制再转到财务风险责任机制这三大过程机制，将信息流的流转过程实现为预警系统。三大过程机制紧紧围绕“风险”，结合基础机制，将企业风险牢牢控制在一定水平上。

（一）预警分析的组织机制

为使预警分析的功能得到正常、充分发挥，企业应建立健全预警组织机构。预警组织机构有两种设置模式：一是预警组织机构相对独立于企业组织整体控制。预警组织机构的成员是兼职的，由企业经营者、企业内熟悉管理业务、具有现代经营管理知识和技术的管理人员组成，同时要聘请一定数量的企业外部管理咨询专家。预警机构独立开展工作，但不直接干涉企业的经营过程，它只对企业最高管理者（管理层）负责。二是预警组织机构的日常工作可由现有的某些职能部门（如财务部、企管办、审计部）分别承担，但是必须安排一个具体部门集中处理和安排有关事宜。预警组织机制的实施使预警分析工作经常化、持续化，并且具体到人，使系统的运转有基本的“人”的基础。

（二）建立财务风险预警的会计系统

预警系统要在实践工作中实现理论上的功能，需要建立起计算机会计信息系统。计算机系统可以处理大量的数据，进行大范围的分析比较，包括同企业、同集团甚至同行业。由于计算机的自动性，它还可以为企业财务预警管理提供“标杆”的作用，一旦实际值超过警戒值，辅助系统（计算机）就会自动向主管人员或者经营者发出警报，促使经营者及时解决企业出现的问题，防范不必要的风险。

（三）财务信息收集、传递机制

良好的风险预警分析系统，要能够有效预知企业可能发生的财务失败，预先防范财务失败的发生，这必须建立在对大量资料系统分析的基础上，抓住每一个相关的财务失败征兆。主要资料包括内部数据和相关外部市场、行业等数据。风险预警机制的重要前提是建立灵活高效的信息系统，在这个信息系统中最重要的是要形成信息收集、传递的完整、快捷的渠道。这个系统应是开放性的，不仅有财会人员提供的财会信息，还有其他渠道的信息。这里的会计信息系统不仅是指一般意义上的企业会计核算报告系统，还包括对会计资料的认真阅读、分析和评价，以及寻找企业潜在财务失败并及时进行消除财务失败的工作。

企业预警分析的具体步骤为：①根据所要考察的内容和侧重点，明确信息收集目标，具备信息收集的敏感度；②通过多种渠道收集多方面资料，包括企业外部的报刊、统计数据、经济分析报告等宏观市场资料和同业发放的公告、规划等各种资料；③进行资料的整理、汇编、计算研究工作，寻找资料中所隐含的经济发展趋势、重要启示以及隐含的危机与契机；④将相关信息的分析结果汇集总结，判断企业的危险程度，寻找对应的原因；⑤进行决策，并采取相应的措施；⑥在风险征兆消除之后，将采取的措施以及形成的经验转化为企业的管理活动规范，提高企业的抗风险能力。可见，预警分析是以财务信息的收集、整理、分析、决策为依托，实现整个系统的运转。

（四）风险分析机制

高效的风险分析机制是关键，通过分析可以迅速排除对财务影响小的风险，从而将主要精力放在有可能造成重大影响的风险上。经重点研究，分析出风险的成因，评估其可能造成的损失。当风险的成因分析清楚后，也就不难制定相应的措施了。为了保证分析结果的真实，并不带任何偏见，从事该项工作的部门或个人应保持高度的独立性。

预警分析系统一般有两个要素：先行指标和扳机点。先行指标是用于早期评测运营不佳状况的变动指标。扳机点是指控制先行指标的临界点，也就是预先所准备的应急计划必须开始起动之点。一旦评测指标超过预定的界限点，则应急计划便随之而动。

（五）风险处理机制

在风险分析清楚后，就应立即制定相应的预防、转化措施，尽可能减少风险带来的损失。企业财务预警制度若要能够有效运作，就必须要有正确、及时且符合企业需要的各种管理资讯系统，提供及时完整的经营结果数据，使经营者及各部门负责人能以实际经营状况数据体系，来与财务指标数据相比较。当有超出或低于指标数据的情形发生时，就表示企业财务状况将有不健全的症状产生，经营者应早日依数据所代表的经营内涵作进一步深入研究判断，找出蛛丝马迹，对症下药，以防财务恶化。例如，应收账款周转率过于缓慢，表示企业财务部门可能不尽心收取顾客账款。如此，一来资金运转将吃紧，二来企业将承受更多的交易风险。此时，部门主管应深入探究缘由，并提出对策。

（六）风险责任机制

风险责任机制是风险预警机制能否正常连续运转的重要条件。必须要明确企业的经营者全盘负责本单位的风险管理。并且要将风险的责任落实到具体每个人，一旦发生问题，能够及时寻找负责对象，并结合有效的奖惩制度，促使负责人提高警惕，在未来的经营期间，不再重蹈覆辙。如对新增的投资，要建立以审批人为责任主体的投资管理责任制；发生每一笔费用开支时都要分清审批人、经手人、管理人的责任等。