风险控制原则及方法

第二节　风险控制原则及方法

针对出口企业退税的各类风险，总体控制原则是：必须有真实贸易背景并严格管理、规范操作。企业可从以下不同方面采取风险控制措施：

一、财务工作

财务工作要核算准确，按照会计准则设立会计科目，正确核算有关增值税项目，并在规定期限内申报，尤其在企业同时进行内销和外销业务时，因为税收政策的不同，对内外销商品的增值税要分开核算。

随时注意增值税发票认证时间、报关单出口日期、代理证明开具日期等等期限，注意在有效期内完成相关工作，对超期限的单据尽快与主管部门协商延期解决。按照税务局要求以及档案管理规定保存好申报所需单据。

二、业务工作

业务员需要熟悉国际贸易业务流程，掌握出口相关的海关、商检、外汇、税收政策。对不同的出口业务方式有清楚的认识，尤其是由其他渠道介绍、非公司自行开发的业务，要对国内外客户进行资信调查，并实地考察客户的经营情况，全程关注出口商品的生产、采购情况，委托较高资质的报关行报关。对企业非主营商品的出口，要进行商品的调查分析。

业务员要对财务知识有所了解，在洽谈业务、准确报价，订立合同时，做好合同盈亏预算，货物出口后，提前计算换汇成本，避免因为换汇成本超过限制范围影响退税。

选择资质高的报关行和货代公司，避免选择国外客户指定以及业务介绍人指定的报关行和货代公司，对货物运输、报关、商检等过程直接参与监督。

及时将相关单据转交给财务部门和报运部门，避免单据过期；保管好业务档案，以备税务局核查。

三、管理工作

出口工作政策性强，涉及海关、商检局、外汇管理局、国家税务局、银行等方方面面的工作，而且两头在外，容易出现问题。如果出口企业没有一套完整的业务管理制度，一旦出现官司，会造成有理打不赢的局面。在退税工作方面，如果不严格从业务流程开始管理，会直接造成企业的经济损失，并影响企业的信誉。为防控风险，应重视以下管理工作：

（一）加强对客户管理

由于每年企业的客源在扩大，为了企业在贸易中有的放矢，要建立客户档案，包括基本情况、财务情况、资信度、贸易量等等。对供货方进行核查以确保其具备良好的经营与税务记录，对国外客户通过中国出口信用保险公司进行信保调查，逐年进行筛选，降低业务风险。

（二）加强对合同管理

业务审批人应对业务员提交的合同详细审批，检查业务盈亏预算，对数量、单价等合同主要条款的修改严格控制，对超过退税换汇成本的业务不予审批。业务完结后，将业务决算报告与预算比较，作为考核业务员和客户的依据。

（三）加强对核销单和报关管理

俗称的“买单出口”，就是没有出口权的企业购买外贸公司的核销单，以其名义出口，而外贸公司收不到钱，外汇汇入发货人指定的账户，这是不规范的国际贸易手续。

出口企业应对核销单的领取统一管理，制定详细的操作规程，杜绝空白核销单外流，形成出口企业“卖单”业务。在报关管理方面统一选择高资质的报关行和货代公司，对非常规商品的出口向海关申请预分类，避免低税高报，降低相关风险。

（四）加强对业务员管理

对业务员进行市场营销、外贸专业知识、财务知识、职业道德等方面培训，避免“有业务即可上岗”的管理观念。要求业务员保管好业务档案，随时保存相关资料以说明出口业务实质及其合理性。

（五）加强对敏感商品和敏感地区自查

出口企业和出口商品属于关注类企业或关注类商品，则将成为被税务机关进行核查的重点对象。但是由于预警信息、关注类企业和关注类商品目录并不对外公开，因此，企业无法较早地预先得知其是否属于被要求自查的范围。同时，函调和自查办法还提示出口到中国香港、中国澳门、中国台湾、东南亚国家、陆路毗邻国家以及海关特殊监管区域的货物贸易，也可能会成为发函调查甚至是出口退税监管的关注对象之一。因此企业应该对有可能被重点核查的业务预先自查，发现相关潜在的风险点，做好配合核查的准备工作。

（六）加强财务对退税风险评估

建立出口退税内部控制和合规性管理制度，以便于对所有相关信息进行跟踪，并降低潜在的税务风险。企业应该针对国税局对退税的评估内容进行预先评估，税务局的主要评估内容包括：

（1）合理性分析：生产企业是否异地报关，外贸企业是否舍近求远收购产品并报关出口；

（2）企业出口量增长异常，是否开展非常规业务；

（3）敏感类商品：重点审查使用扩展码商品，退税率高商品，涉及税收优惠产品，货值比较高产品，体积较小商品，开箱检查率低商品，容易取得进项发票产品（农产品），发票虚开泛滥地区产品（潮汕），外贸企业从流通企业购买商品；

（4）未申报退税商品情况；

（5）供应商变动情况；

（6）采购商与付款方不一致比对；

（7）报关价格异常：单笔过大，偏高与偏低。