于某无证经营不申报纳税案

于某无证经营不申报纳税案

▶　案件来源及纳税人基本情况

2005年12月5日，酒泉市国税局稽查局收到一份群众举报信，反映某石棉货场于某，在2002年至2005年期间通过铁路销售石棉取得收入未申报纳税。

于某系河南省许昌市人，现住酒泉市某石棉货场。2002年至2005年，于某主要从事石棉的加工及销售，并兼营农副产品。于某未在当地工商局办理营业执照，也未进行税务登记。

▶　税务稽查过程及方法

2005年12月6日，经过案情分析，酒泉市国税局稽查局主动与地税部门、公安部门联系，决定由国税部门牵头，成立专案组联合检查。

根据举报信提供的线索，专案组来到石棉货场，但人去场空。随即前往附近的一个火车站，通过调查初步判明举报信内容属实。考虑到该货场附近有多个发货点，为取得于某发运石棉的确凿证据，检查组决定兵分两路，第一组前往各火车站货运室调查取证，第二组在石棉货场蹲点守候于某。

第一组在兰州铁路局某车务段的配合下，依次前往低窝铺、玉门镇、军垦等铁路沿线火车站调查，取得了于某发运石棉的证据。此外，稽查人员还发现于某销售洋葱的发货记录，检查组对发货数量进行了统计，并提取了相关的发货证据。

第二组利用公安机关提供的GPS全球定位系统，对于某的家用电话、手机实施监控。翌日，于某在洛阳向家里通了第一次电话后，于某的手机信号在郑州、西安、兰州相继出现。当于某的手机信号在酒泉市刚一出现，检查组立即出动，仅仅三分钟，就找到了于某。在证据面前，于某承认了加工并销售石棉和经销洋葱，未申报纳税的事实。

▶　违法事实

经检查核实，2002年3月至2005年11月期间，于某共向福建漳州等地销售石棉363吨，取得销售收入630,045.00元；2004年10月—12月销售洋葱484吨，取得销售收入186,000.00元，均未申报纳税。

▶　处理处罚依据及结果

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税”和第十二条“小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。征收率的调整由国务院决定”及第十三条“小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额×征收率”之规定，于某的上述行为应补缴增值税48,962.70元[（630,045.00元＋186,000.00元）×6%]。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”之规定，对于某应补缴的税款从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”之规定，于某不办理税务登记从事生产经营，不进行纳税申报，对其处以应补缴税款1倍的罚款计48,962.70元。

▶　▲案例分析

于某在长达四年的时间内逃避纳税义务的行为，最终因群众举报得以查处，反映出主管税务机关税源监控机制还不够完善，税务与相关部门的信息传递和共享机制尚未健全。

启示：

1.针对市场经济条件下各种经济成分并存，企业分、并、购、撤时有发生，纳税人、纳税地点及生产经营情况不断变化的现状，主管税务机关要积极探索新的税源监控方法和手段，尤其要建立对漏征漏管户的清理制度，鼓励公平竞争，促进经济健康有序发展。

2.建立完善的信息传递机制。一方面要加强税务部门内部信息共享，避免多头报送资料增加纳税人的纳税成本，同时减少重复工作降低税务机关的征税成本；另一方面要促进与金融机构、运输、质检、海关等部门间的信息交流，主动拓宽税务机关获知纳税人涉税信息的渠道，推进税收精细化管理。

3.对一些特殊案件的查处，税务机关要积极争取公安部门的提前介入，形成整顿和规范税收秩序的整体合力，依法严厉打击涉税犯罪行为。

（案源提供：酒泉市国家税务局稽查局）