保险基金的构成

三、保险基金的构成

商业保险的保险基金由保险公司的自有资本金、非寿险责任准备金和寿险责任准备金三部分构成。

(一)自有资本金

保险公司的自有资本金包括注册资本(或实收资本)和公积金。注册资本或实收资本一般由保险公司法规定，在开业时可视作初始准备金，在经营期间又是保险公司偿付能力或承保能力的标志之一。公积金是保险公司按保险公司法的规定从历年的利润中提存，它和保险公司的注册资本(或实收资本)共同构成保险公司的承保能力。

(二)非寿险责任准备金

非寿险责任准备金特点是保险期间为一年或一年以下，又称短期保险。从性质上看，都是补偿性保险。非寿险责任准备金可以分为三大部分:保险责任准备金、赔款准备金、总准备金。

1.保险责任准备金

保险责任准备金又称未了责任准备金或未满期责任准备金。保险公司在一个会计年度内签发保单后入账的保费称作入账保费。假定会计年度与日历年度一致，那么，在当年满期的保单对应的入账保费称已赚保费，在当年未满期保单对应的入账保费称未赚保费。未赚保费部分即为责任准备金。该项准备金一般由保险公司财务准则规定提取比例。严格按照会计年度计算每张保单的未到期责任准备金，无疑是相当准确的，但工作量太大。因此，一般都采用加权平均数法或比例法提留，例如，我国保险企业最早一般采用当年入账保费的50%比例法提留责任准备金，结转至次年。随着核算水平和会计制度要求的提高，1/12和1/24比例法逐渐开始被保险公司采用。

2.赔款准备金

赔款准备金包括:未决赔款准备金、已发生未报告赔款准备金和已决未付赔款准备金。

(1)未决赔款准备金

当会计年度结束时，被保险人已提出索赔，但在索赔人与保险人之间，尚未对这些案件是否属于保险责任、保险赔付额度等事项达成协议，称为未决赔案。为未决赔案提取的责任准备金即为未决赔款准备金。未决赔款准备金提取方法有:逐案估计法和平均估计法。逐案估计法即对未决赔案逐个估计在将来结案时需要支付的赔款数。这个方法比较适用于业务量规模较小的保险公司。平均估计法即根据以往的保额损失经验，预先估计出某类业务的每件索赔的平均赔付额，再乘以该类未决索赔的件数，取得未决索赔准备金数额。这种方法适用于业务规模足够大、索赔件数较多的保险公司。现代精算技术也逐步被运用在未决赔款的估计上，只有做到准确的估计才能确保公司各财务年度会计信息的可靠和真实。

(2)已发生未报告赔款准备金

有些损失在年内发生，但索赔要在下一年才可能提出。这些赔案因为发生在本会计年度，仍属本年度支出，故称已发生未报告赔案。为其提取的责任准备金即为已发生未报告赔款准备金。由于已发生未报告赔案件数和金额都是未知的，只能由每家保险公司根据不同业务的不同经验来确定。最简单的办法可用若干年该项赔款额占这些年份内发生并报告的索赔额的比例来确定提取数。

(3)已决未付赔款准备金

对索赔案件已经办理完结，应赔金额也已确定，但尚未赔付，或尚未支付全部款项的已决未付赔案，为其提取的责任准备金则为已决未付赔款准备金。该项是赔款准备金中最为确定的部分，只需逐笔计算即可。

3.总准备金

保险公司用于满足年度超常赔付、巨额损失赔付以及巨灾损失赔付的需要而提取的责任准备金，称为总准备金。提取总准备金是保险在时间上分散风险的要求。保险公司总准备金一般要按国家保险管理当局的规定，在税前利润中提取，逐年积累而成。保险总准备金的积累对于保障被保险人的合法权益，支持保险公司的稳健经营，都具有十分重要的意义。我国保险企业根据保险法的规定提取的法定公积金有该准备金的性质。

(三)寿险长期责任准备金

寿险的基本特点是保险责任是长期性的，保险期间短则数年，长则数十年。保费或一次性趸交，或按月、季、年均衡缴付。保险给付或因保险期满生存而发生，如生存保险和年金保险，或因在保险期间被保险人死亡而发生，如死亡保险，或因中途退保而发生。寿险责任准备金是指保险人把投保人按年缴纳的纯保费和利息收入积累起来，作为将来保险给付和退保给付的责任准备金。

寿险责任准备金有三个概念:理论责任准备金、实际责任准备金和平均责任准备金。

1.理论责任准备金

理论责任准备金是保险人按照死亡表和利息率计算的纯保费收入和利息收入之和与保险人承担的当年风险责任之差。

2.实际责任准备金

实际责任准备金即理论责任准备金扣除保险人经营管理的费用所得的差额。一般说来，订立保险合同的当年，保险人所承担的费用较大，为了平衡被保险人各年交保险费的负担，保险人往往将第一年的较大管理费用分摊到整个保险年期。在实际计算时，第一年仅扣除一小部分的实际费用，而将其余部分在以后的各年期保险费中陆续扣除。但是，被保险人中途停止交付保费(退保)，那么保险人在计算保险合同中的现金价值时，则将尚未扣除的费用在理论责任准备金中予以扣除。所以，实际责任准备金也是计算被保险人中途退保时给付退保金额的根据。

3.平均责任准备金

理论责任准备金和实际责任准备金都是按投保的足年年份计算的。在实际生活中，保单起保日期可以是会计年度中的任何一天。因此，在年度决算时，对起保日期不一的保险单，不能按足年年数计算保单的价值，而要采取平均责任准备金价值作为保单估价的标准。计算公式如下:

平均责任准备金=(上年度实际责任准备金+本年度实际责任准备金+本年度净保费)