会计教育思想具有局限性

六、会计教育思想具有局限性

北洋政府时期，会计教育已经引起一部分爱国知识分子的重视，如谢霖先生深感当时了解西式会计的人员缺乏是新式银行簿记难以推行的重要原因之一，于是征选山西票号、安徽钱庄各数十人在北京设立讲习所进行培训，并亲自讲授“银行簿记”等课程，为银行改用西式复式记账法提供了人才来源。尽管如此，当时的会计教育思想仍然十分薄弱，其授课内容不过是对传统实务操作的引导和西方会计理论零散观点的介绍，表现出较为明显的局限性。这有经济上的原因，如中国民族资本主义工商业发展的局限性；也有历史观念上的原因，如广大会计工作者对于会计理论发展缺乏重视等。

【注释】

[1]《中国会计史料选编》Ⅳ，江苏古籍出版社1990年版，第2847页。

[2]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第3页。

[3]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第3页。

[4]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第5页。

[5]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第5页。

[6]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第8页。

[7]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第11页。

[8]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第15页。

[9]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第6页。

[10]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第32页。

[11]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第36页。

[12]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第36页。

[13]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第447页。

[14]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第448页。

[15]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第448页。

[16]《中国会计史料选编》Ⅰ:江苏古籍出版社1990年版，第543页。

[17]李耀寰、黄太冲:《纪念我国新式会计的奠基人谢霖先生》，《四川会计》1985年第1期。

[18]李金华主编:《中国审计史》第二卷，中国时代经济出版社2004年1月第1版，第40页。

[19]《教育部公布师范学校规程》，《教育公报》第2卷第12期，1916年。

[20]谢霖、李!:《银行簿记法》，商务印书馆1922年11月第11版，第22～63页。

[21]谢霖、李!:《银行簿记法》，商务印书馆1922年11月第11版，第64～65页。

[22]谢霖:《实用银行簿记》，商务印书馆1930年12月，上卷第201页、中卷第4页。本节以下表格均为同一例题，这是一个实例，反映出民国七年谢氏主持银行簿记工作的情况。这一例题虽然并没有反映银行特有的经营活动，但较为简洁，也可以反映整个会计方法的实质。原文为繁体字，引用时已改为简体字，稍做整理，下同。

[23]谢霖、李!:《银行簿记法》，商务印书馆1922年11月第11版，第79页。

[24]谢霖:《实用银行簿记》，商务印书馆1930年12月，上卷第201页、下卷第2页、第82页、第377页。

[25]郭道扬:《中国会计史稿》下册，中国财政经济出版社1988年6月第1版，第424页。

[26]杨汝梅:《新式官厅簿记及会计》，上海商务印书馆1924年初版，1928年第4版，赠序第1页。

[27]杨汝梅:《最新商业簿记》，昌明公司1913年版，第276页。

[28]杨汝梅:《新式官厅簿记及会计》，上海商务印书馆1924年初版，1928年第4版，自序第1页。

[29]杨汝梅:《最新商业簿记》，昌明公司1913年版，第344～345页。

[30]杨汝梅:《最新商业簿记》，昌明公司1913年版，第275页。

[31]案例及日记账、分录账、誊清账均参考杨汝梅著《最新商业簿记》，昌明公司1913年版，第50～57页。

[32]中华民国《政府公报》，1913年11月12日，第549号。

[33]杨汝梅:《新式官厅簿记及会计》，上海商务印书馆1924年初版，1928年第4版，第1页。

[34]杨汝梅:《新式银行簿记及实务》，中华书局发行1921年9月初版，1935年4月第13版，第26页。

[35]杨汝梅:《最新商业簿记》，昌明公司1913年版，第283～284页。

[36]杨汝梅:《最新商业簿记》，昌明公司1913年版，第287页。

[37]徐永祚:《会计师制度之调查及研究》，徐永祚会计师事务所1923年版，第58页。

[38]徐永祚:《会计师制度之调查及研究》，徐永祚会计师事务所1923年版，第2页。

[39]徐永祚:《会计师制度之调查及研究》，徐永祚会计师事务所1923年版，第1～2页。

[40]整理资料来源于徐永祚:《会计师制度之调查及研究》，徐永祚计师事务所1923年版，第55～56页。会

[41]徐永祚:《会计师制度之调查及研究》，徐永祚会计师事务所1923年版，第60页。

[42]徐永祚:《会计师制度之调查及研究》，徐永祚会计师事务所1923年版，第62～63页。

[43]杨汝梅:《无形资产论》，潘序伦所作序，商务印书馆1936年7月初版，位于“原序”和“凡例”之间，无标注页码。

[44]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第2页。

[45]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第4页。

[46]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第5页。

[47]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第6页。

[48]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第14页。

[49]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第63页。

[50]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第66页。

[51]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第71页。

[52]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第73页。

[53]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第74页。

[54]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第74页。

[55]杨汝梅:《无形资产论》，商务印书馆1936年7月初版，第133页。

[56]郭道扬:《中国会计史稿》下册，中国财政经济出版社1988年6月第1版，第387页。