税务会计的职能和作用

第二节　税务会计的职能和作用

一、税务会计的职能

税务会计的职能指的是税务会计作为一门特殊的专业会计，本身所固有的职责和功能。税务会计的基本职能与一般会计相同，但因其与税收联系密切，因此，其具体职能、作用与一般会计又有所不同。

(一)核算税务活动

税务会计的一个重要职能，就是对企业的各种税务活动进行核算。在法律依据上，税务会计应以国家的税收法律法规为准绳，在技术准则上，税务会计主要采用现行的会计准则，在制度规定上，税务会计可以按照企业内部的税务会计制度的规定，通过这几个方面的法律法规和技术规则的合法运用，从企业的实际经济活动出发，认真、严肃、公正、连续、系统地记录企业在当期的生产经营过程中的所有税务方面的活动，并且要根据会计准则对所有的数据和记录进行核算。这样税务会计就可以把企业当期的税务资金的形成、计算、具体缴纳、减免、退补等方面的情况记录下来，真实全面地反映企业在一段时间内的税务活动，为国家相关部门组织税收收入提供可信的材料依据，保证国家税收的安全，也维护市场的公平竞争。而企业通过对税务会计所反映的税务活动的基本状况，在对其基本资料进行认真分析研究后，对企业经营管理的改善起到促进作用，可以在一定程度上提高企业的经济效益。毕竟，税务状况涉及到企业的财务管理，是企业财务管理的重要组成部分，如果税务会计的工作做不好，就会影响到企业整个的财务管理，进而会影响到企业的资金运转情况，严重威胁到企业的生存和发展。因此，为保证企业自身的利益，保证企业在合法的范围内创造利益，企业自身有必要重视税务会计对企业税务情况的记录以及核算。

(二)监督税务行为

税务会计的另一个重要职能是监督税务行为。目前，我国税收流失的状况极为严重，而且还有蔓延的趋势，这极大地影响了我国的财政收入的增长，影响了国民经济的快速发展，也影响到市场经济的正常运行。其危害极大，因此必须要对税务情况进行严格的监管，保证各种税收的安全，这也是保持市场竞争的公平性的需要，因为偷逃税款的企业在竞争中会取得非法的竞争优势，税务管理差的企业在竞争中同样也会处于劣势。因此，加强税务会计的监督职能，就成了我国税务改革的重点。

首先，税务会计是以我国现行的相关税收法律法规为准绳，通过采用税务会计的一系列核算方法，对企业应缴纳税款的组成情况，对应缴纳的税款总额的计算，以及解缴的情况进行监督的。同时还要对企业收益的分配情况进行分析研究，从税务会计的角度进行合法合理的监督，以便能在企业中顺利实现税收杠杆的作用，发挥税收的经济调节作用和功能，有利于企业自身财务状况的健康运行和经济活动的正常运行。

其次，因为目前我国的经济发展迅速，财务问题也日趋凸显，有关财税的政策和法规也在不断地修改、更新、出台，而企业的税务会计工作是要依据国家相关税法和会计准则进行的，这就要求企业的税务制度及时与国家出台、修改的相关法律法规相适应，实现同步发展。而其中的有效途径之一，就是通过税务会计对企业税务活动的监督和控制，在实际工作中，保证国家相关税收的法律法规能在企业切实地得到贯彻实施，并随时进行修正，使税法在企业执行的层面上，实现其监督的作用。

再次，税务会计具有监督各种违法行为的职能。当前我国的市场经济体制还不够完善，在税收体制上还存在漏洞，还大量存在企业通过各种手段偷逃税款缴纳等违反税法的行为。而税务会计的职能之一，就是通过对企业税务的管理工作，以各种检查监督手段，发现问题，并及时揭露问题，把税务会计的相关数据收集起来，为相关部门处理企业违规问题提供确凿的会计证据资料，不仅可以维护税法的威严，也可以保障企业合法权益。

(三)参与涉税决策

税务会计的核算信息，是企业制定各种涉税政策与决策的重要参考信息，为政策的制定、决策的确定提供了必要的客观的数据支持。企业在正常的经济运行中，需要根据国家税收法律法规和政策，根据企业自身的发展情况，根据市场运行的状况，对企业一些涉税政策和项目进行调整改变，做出适当的决策。而在做相关税务方面的经济决策时，就需要收集税务会计核算整理记录的资料，作为决策内参和数据依据。总之，税务会计在对企业日常的税务活动和税务行为进行科学核算和合理监督的基础上，可以参与到企业涉及纳税方面的生产、经营、财务和其他决策。也就是说，税务会计能为实施决策提供可靠的信息支持，其对企业税务核算的信息是企业进行涉税决策的主要的、客观的依据。

二、税务会计的作用

在一定的运行条件和社会背景下，税务会计的作用是税务会计职能的具体表现，与此同时，税务会计的职能也直接制约着税务会计的作用。税务会计的作用主要体现在以下几个方面:

(一)结合会计核算贯彻税法

现代企业的发展除了需要精打细算的会计人员，同时还需要熟知法律法规的专业人士，这样才能使得企业在激烈的市场竞争当中赢得最大的利润，而且还为国家、社会的发展贡献出自己的力量，所以，税务会计这一职业应运而生。税务会计是一种集合了税收法律法规和会计核算于一体的特种专业会计，这一特殊的地位有利于发挥税收的作用和会计核算的作用，在税务活动中，灵活地运用会计核算功能去促进资金有效地流动，获得更大的经济利益，所以使得税务和会计这两种作用得到相互补足和应用。同时税务会计熟知税法及各项法律法规，既可以促使企业按照税法规定依法履行纳税义务，又可以根据目前的纳税情形，给企业单位作有效的分析，证明依法纳税是会给企业树立良好形象和产生深远社会影响的，这样一来，便能促使企业改善经营管理，调整产品结构，从而充分发挥税收调节生产、调节消费、调节经济的作用。

(二)反映企业纳税义务的履行情况

在还没有产生税务会计一职时，企业对国家所要缴纳的税款往往比较混乱，因为单纯的会计人员可能不熟知法律法规，对缴纳税务款项及数目并不明了，造成了企业偷税漏税行为的出现，损害了企业的形象，严重影响了企业的生产发展。所以，税务会计这一职位的出现，就能很好地解决这一问题，因为税务会计可以依据税收法律法规，计算出企业应缴纳的各项税款，并且通过会计核算，准确、如实地记录税款形成和缴纳的情况，可以反映企业作为纳税人履行纳税义务的情况。而对于承担有纳税义务的企业而言，运用税务会计核算资料，也可以及时发现没有按法律法规缴纳税款的数目，追究其原因，找到问题的所在，进而采取有效的应对措施，以正确履行纳税义务。税务会计的重要作用就是可以让企业随时都能了解到本企业履行纳税义务的情况，为企业的发展拓宽道路。

(三)监督企业正确处理分配关系

税务会计能有效地发挥会计监督和税务监督的双重作用，从而指导企业正确地处理分配关系。会计监督中，有权对损害任何一方利益的不合理的收益分配方案进行拒绝，并且可以要求上级领导进行调查，平衡各方利益，同时，税务监督的权利包括:检查和纠正不符合国家税收法律法规的错误行为，有权向税务机关反映问题，阻止企业某些有不良企图的人为谋取私利而造成企业经济损失，坚决维护税法的严肃性，正确处理有关各方的收益分配关系。

(四)促进企业改善经营管理，提高经济效益

税务会计作为企业内部的一种特殊的会计管理活动，其根本目的在于通过核算、监督和参与决策，以改善经营管理，提高企业经济效益。税收是企业外部环境中一个至关重要的因素，也是企业进行经营管理时不容忽视的客观条件。企业对税收方面情况的关注、了解和应用是通过税务会计来实现的。税务会计以税收法律法规、会计准则和会计制度为依据，全面、真实、连续、系统地记录和核算企业生产经营过程中的税务活动，监督税务行为，并参与涉税决策，从而能有效促使企业改善内部经营管理，提高经济效益。

(五)维护国家利益和纳税人合法权益

纳税是每一位法定公民所要承担的义务和责任，在依法纳税的同时，我们也能享受到国家为一些特殊企业设立的优惠待遇。税务机关还可以通过分析一般纳税企业享受优惠待遇的会计信息，有效地对企业纳税情况实施有效的监督和控制，保证国家的财政收入及时、足额地解缴入库，保证出口退税业务以及减免税待遇的真实性，从而维护国家的经济利益。此外，还可以维护那些享受国家优惠税务政策的企业，使得他们的合法权益得到有效的保护。