掌握财务报表的内容及填制规范

任务1　掌握财务报表的内容及填制规范

9.1.1 掌握财务报表的内容及编制步骤

财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注，即“四表一附注”。编制财务报表是对会计核算工作的全面总结，也是及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息的重要环节。实际工作中存在的会计信息失真问题，很大程度上是在编制财务报表环节有意违纪或技术性差错造成的。因此，必须严格财务报表的编制程序和质量要求。

财务报表的编制步骤：

①根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证，根据审核无误的记账凭证和相关的原始凭证登记总账和明细账，并确定所有记录均已入账。

②编制各账户的试算平衡表，检查账户的正确性，为编制财务报表做准备。

③根据准确无误的试算平衡表、总账账户和有关明细账户的数据资料，按照各财务报表的编制方法编制报表。

具体需要编制如下内容：a.表首：单位、日期、金额单位；b.正表：详细填列；c.补充资料。

④检验，可以按以下公式检验：

资产＝负债＋所有者权益

利润＝收入－费用

现金流入＝现金流出

⑤有关人员盖章。

9.1.2 理解报表编制规范

1）资产负债表的编制规范

资产负债表由年初数和期末数两个栏目组成，各项目的“年初数”应根据上年末本表的“期末数”栏目填列；各项目的“期末数”应根据报告期有关总分类账户及明细分类账户的期末余额计算填列。具体有以下两种情况：

①直接填列的项目，如交易性金融资产、长期待摊费用、短期借款、交易性金融负债、应收票据、在建工程、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，应当根据相关总账项目的余额直接填列。

②分析计算后填列的项目，如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”等科目期末余额合计填列，对于“未分配利润”项目，需要说明的是在中期报表中，应根据“本年利润”科目的贷方余额减去“利润分配”科目的借方余额或加上“利润分配”账户的贷方余额填列，但是在年终报表中，由于年末的“本年利润”账户的余额已经转入“利润分配”账户，所以可以根据“利润分配”账户的期末余额直接填列；“应付账款”项目，应当根据“应付账款”“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列；“应收账款”项目，应当根据“应收账款”“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计并减去“坏账准备”科目期末贷方余额后填列。

2）利润表的编制规范

利润表设有“本期金额”和“上期金额”两栏，“本期金额”栏目根据利润表账户的本月实际发生额（即月末结账前的余额）填列，“上期金额”栏目根据上年同期利润表的“本期金额”栏的有关数字填列，表内各项目根据相关的损益类账户的发生额分析填列。

9.1.3 了解财务报表的审核与报送规范

1）会计报表的审核

为了保证会计报表正确无误，会计报表编制完成以后，必须对报表编制的完整性、合理性、正确性和真实性经过认真审核后才能上报。

会计报表审核的主要内容如下：

①会计报表的种类是否按要求填制齐全，要求填列的项目是否全部填列；

②会计报表各项目数字是否正确，有关小计、合计、总计或差额计算是否正确；表内及表与表之间的勾稽关系是否正确。

③会计报表中需要加以说明的问题是否有相应的文字说明，补充资料是否填列完整。

审核会计报表是一项细致的工作，各企业应指派专人负责审核工作，以保证报表的质量符合要求。

2）会计报表的报送

会计报表审核无误后，应及时报送。对外报送的财务报告应当依次编写页码、加具封面、装订成册、加盖公章。封面上应当注明单位名称、单位地址以及财产报告所属年度、季度、月度和送出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置有总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。