三、消化性训练
1.练习批发企业进货退出及购进商品退补价的核算。武汉昌盛批发公司4月份发生以下业务，做相关会计分录。
(1)1日，业务部门转来广州电扇厂开来的专用发票，列明先锋牌电扇300台，每台230元，计货款69000元，增值税11730元，并收到该批商品的收货单(记账联)。经审核无误，当即签发转账支票付讫。
(2)3日，储运部门转来收货单(入库联)，从广州电扇厂购进先锋牌电扇300台，每台230元。电扇已全部验收入库，结转其采购成本。
(3)7日，开箱复验商品，发现3日入库的先锋牌电扇中有10台质量不符合要求，与广州电扇厂联系后其同意退货，收到退货的红字专用发票，应退货款2300元、增值税391元，并收到业务部门转来的进货退出单(结算联)。
(4)8日，储运部门转来进货退出单(出库联)，将10台质量不符合要求的先锋牌电扇退还厂方，并收到对方退还货款及增值税的转账支票。
(5)14日，业务部门转来上海电池厂开来的专用发票，列明大号高能牌电池300箱，每箱180元，计货款54000元、增值税9180元，并收到收货单(结算联)。经审核无误，当即签发转账支票付讫。
(6)15日，储运部门转来收货单(入库联)，从上海电池厂购进大号高能牌电池300箱，每箱180元。电池已全部验收入库，结转其采购成本。
(7)17日，业务部门转来上海电池厂的更正专用发票，更正本月14日的发票错误，列明大号高能牌电池每箱应为187元，补收货款2100元、增值税357元。经审核无误，当即以转账支票付讫。
(8)22日，储运部门转来收货单(入库联)，从明辉灯具厂购进书写台灯100箱，每箱205元。台灯已全部验收入库，结转其采购成本。
(9)26日，业务部门转来明辉灯具厂开来的专用发票，列明书写台灯100箱，每箱205元，计货款20500元、增值税3485元，并收到收货单(结算联)。经审核无误，当即签发转账支票付讫。
(10)28日，业务部门转来明辉灯具厂的更正专用发票，更正本月22日的发票错误，列明书写台灯每箱应为203元，应退货款200元、增值税34元。
(11)30日，收到明辉灯具厂退来价款及增值税234元，其转账支票已存入银行。
2.练习批发企业购进商品时发生短缺、溢余的核算。武汉某烟糖批发公司3月份发生下列有关经济业务，做相关的会计分录。
(1)1日，银行转来广西制糖厂托收凭证，附来专用发票(发票联)，开列绵白糖16000千克，每千克5.40元，计货款86400元、增值税14688元、运费凭证1500元，查验与合同相符，当即承付。
(2)5日，银行转来海南制糖厂托收凭证，附来专用发票(发票联)，开列白砂糖18000千克，每千克5元，计货款90000元、增值税15300元、运费凭证1400元，查验与合同相符，当即承付。
(3)8日，广西制糖厂发来绵白糖，附来专用发票(发货联)，验收时实收绵白糖15948千克，短缺52千克，每千克5.40元。储运部门送来商品购进短缺报告单，原因待查。
(4)12日，海南制糖厂发来白砂糖，附来专用发票(发货联)，验收时实收白砂糖168054千克，溢余54千克，每千克5元。储运部门送来商品购进溢余报告单，原因待查。
(5)16日，业务部门查明8日短缺52千克绵白糖，每千克5.40元，其中，2千克是运输途中的自然损耗，50千克系供货单位少发商品，经联系后，已开来退货的红字专用发票及应退货款、增值税。
(6)20日，银行转来广州制糖厂托收凭证，附来专用发票(发票联)，开列冰糖8000千克，每千克9.50元，计货款76000元、增值税12920元、运费凭证1250元，查验与合同相符，当即承付。
(7)22日，业务部门查明12日溢余54千克白砂糖，其中，4千克是运输途中的自然升溢，50千克系对方多发，经联系后同意作为购进，已由对方补来专用发票，同时，汇出货款、增值税。
(8)28日，广州制糖厂发来冰糖，附来专用发票(发货联)，验收时实收7950千克，短缺50千克，由储运部门填制商品购进短缺报告单，原因待查。
(9)31日，业务部门查明28日短缺的50千克冰糖是储运部门提货人员失职造成的。经领导审批后决定，其中40%责成失职人员赔偿，其余60%作为企业损失处理。
3.练习批发企业购进商品时拒付货款和拒收商品的核算。根据武汉某批发公司9月份发生的下列有关的经济业务做会计分录。
(1)2日，南昌某文具厂发来三箭牌文具盒800箱，每箱165元，计货款132000元，附来专用发票。验收时，发现其中20箱与合同要求的规格不符，予以拒收，商品代为保管，合格的780箱全部入库。
(2)7日，银行转来南昌文具厂托收凭证，附来专用发票(发票联)，列明三箭牌文具盒800箱，每箱165元，计货款132000元、增值税22440元、运费凭证1200元，商品已于2日入库，其中有20箱拒收，当即开具拒绝付款理由书，拒付20箱三箭牌文具盒的货款、增值税及运费，同时承付已入库三箭牌文具盒的货款、增值税及运费。
(3)10日，银行转来无锡灯具厂托收凭证，附来专用发票(发票联)，列明调光书写台灯200箱，每箱220元，计货款44000元、增值税7480元、运费凭证620元。查验与合同相符，当即承付全部款项。
(4)12日，本月2日拒收的20箱商品经联系后同意购进，开来专用发票(发票联、发货联)，列明为另一种规格的文具盒20箱，每箱140元，计货款2800元、增值税476元，当即由银行汇去款项4329元及以前拒付的运费30元。
(5)15日，无锡灯具厂发来调光书写台灯200箱，附来专用发票(发货联)，验收时发现其中20箱质量不符合要求，予以拒收，商品代为保管，由业务部门与对方联系解决，合格的180箱台灯已验收入库。
(6)23日，经联系后无锡灯具厂要求将拒收的调光书写台灯20箱退回，今以现金140元代垫退回无锡灯具厂的运费，同时向银行办妥退货款、增值税及代垫运费的托收手续。
4.练习批发企业销货退回和销售商品退补价的核算。根据武汉某批发公司3月份发生的下列经济业务做会计分录。
(1)1日，销售给武昌商厦16cm搪瓷烧锅1000只，每只15元，计货款15000元、增值税2550元，当即收到转账支票并存入银行。
(2)3日，武昌商厦发现1日购入的16cm搪瓷烧锅中有100只质量不符合要求，经联系后，业务部门同意退货。商品已退回并验收入库，退货款1500元、增值税255元，当即签发转账支票付讫。
(3)9日，销售给新光百货商店白猫洗衣粉800箱，每箱40元，计货款32000元、增值税5440元，当即收到转账支票并存入银行。
(4)10日，发现9日所售白猫洗衣粉每箱应为40.20元，当即开出专用发票，应补收货款160元、增值税27.20元。
(5)18日，收到新光百货商店补价款160元、增值税27.20元，款项存入银行。
(6)25日，销售给汉阳商场固本肥皂300箱，每箱31元，计货款9300元、增值税1581元，款项尚未收到。
(7)27日，发现25日所售固本肥皂每箱应为30元，当即开出更正发票，应退货款300元、增值税51元，款项从应收货款中抵扣。
(8)30日，汉阳商场付来300箱固本肥皂的货款及增值税，当即存入银行。
5.练习批发企业购货单位拒付货款和拒收商品的核算。武汉某批发公司3月份发生下列经济业务，做相关会计分录。
(1)1日，销售给大连百货公司海鸥牌照相机240部，每部300元，计货款72000元、增值税12240元，连同昨天代垫的运费220元，一并向银行办妥托收手续。
(2)6日，销售给西安百货公司蝴蝶牌缝纫机250台，每台300元，计货款75000元、增值税12750元，以转账支票支付代垫运费600元，今一并向银行办妥托收手续。
(3)10日，银行转来大连百货公司承付款项的收账通知，支付216部照相机的货款、增值税及全部运费，同时收到拒绝付款理由书，拒付24部照相机的货款7200元、增值税1224元。
(4)12日，销售给沈阳百货公司海鸥牌照相机200部，每部300元，计货款60000元、增值税10200元，以转账支票垫付运费200元，今一并向银行办妥托收手续。
(5)17日，银行转来西安百货公司承付货款的收账通知，支付230台缝纫机的货款、增值税及该部分商品的运费，同时收到拒绝付款理由书，拒付20台缝纫机的货款、增值税及该部分商品运费。
(6)22日，银行转来沈阳百货公司承付货款的收账通知，支付188部照相机的货款、增值税及该部分商品的运费，同时收到拒绝付款理由书，拒付12部海鸥牌照相机的货款、增值税及该部分商品的运费。
(7)24日，经联系查明，大连百货公司拒付24部照相机的货款、增值税系因本单位少发。现同意对方拒付，做销货退回处理。
(8)27日，经联系查明，西安百货公司拒付20台蝴蝶牌缝纫机的货款、增值税系因外观、质量不好，协商后同意给予10%的销货折让，业务部门转来销货折让发票，应退还其货款600元、增值税102元。今收到对方汇来的货款、增值税及该部分商品的运费计6361.20元。
(9)31日，经联系查明，沈阳百货公司拒付12部照相机货款的原因是商品失落，系运输单位责任，与运输单位联系后同意按原进价赔偿。该商品的单位进价为280元，拒付的运费也由运输单位负担，赔偿款尚未收到。
6.练习零售企业进货退出及购进商品退补价的核算。武汉某零售商店3月份发生下列经济业务，做相关会计分录。
(1)1日，业务部门转来上海百货公司专用发票，购进各种牙膏、香皂等商品一批，计货款22200元、增值税3774元，当即签发转账支票付讫。
(2)2日，百货柜转来收货单(见表1-7)，昨日从上海百货公司购进的商品全部验收入库，结转商品采购成本。
表1-7
(3)4日，上海百货公司开来专用发票，更正当月1日所售美加净牙膏的单价，每10支应为35.60元，应退货款120元，增值税20.40元。
(4)10日，业务部门转来上海玩具厂的专用发票，购进玩具一批，计货款26870元、增值税4567.90元，以商业承兑汇票付讫。
(5)11日，玩具柜转来收货单(见表1-8)，昨日从上海玩具厂购进的玩具已全部验收入库，结转玩具的采购成本。
表1-8
(6)12日，玩具厂开来更正专用发票，更正当月10日所售电动火车货款，该电动火车的单价每10只应为268.20元，补收货款1000元、增值税170元。
(7)16日，业务部门转来上海交电公司专用发票，列明荧光灯管1000支。荧光灯管每支8.80元，计货款8800元、增值税1496元，经审核无误，当即以转账支票付讫。
(8)17日，电器柜转来收货单，昨日从交电公司购进的荧光灯管1000支全部验收入库，结转其采购成本，该商品零售单价为11.50元。
(9)20日，复验17日入库的荧光灯管，发现其中有50支质量不符合要求，经联系后，对方同意原货退回。现收到退货的专用发票，今退出50支荧光灯管，应退货款及增值税尚未收到。
(10)24日，业务部门转来上海皮鞋厂的专用发票，开列女式牛皮鞋200双，每双235元，计货款47000元、增值税7990元，经审核无误，签发转账支票付讫。
(11)25日，鞋帽柜转来收货单，昨日从上海皮鞋厂购进的女式牛皮鞋200双全部验收入库，该皮鞋的零售单价为329元，结转女式牛皮鞋的采购成本。
(12)29日，上海皮鞋厂开来更正专用发票，更正25日所售女式牛皮鞋单价，每双应为242元，补收货款1400元、增值税238元，并更正每双的零售单价为340元。
7.练习零售企业购进商品时发生短缺、溢余的核算。根据武汉商厦11月份发生的下列经济业务做会计分录。
(1)1日，银行转来厦门服装公司托收凭证，附来专用发票(发票联)，列明牛仔裤1000条，每条116元，计货款116000元、增值税19720元、运费凭证1200元，经审核无误，当即承付。
(2)6日，厦门服装公司发来牛仔裤，附来专用发票(发货联)，牛仔裤已由服装柜验收。牛仔裤实收990条，短缺10条，服装柜送来商品购进短缺报告单，原因待查。结转牛仔裤的采购成本，牛仔裤每条零售价为160元。
(3)10日，银行转来天津果品公司托收凭证，附来专用发票(发票联)，开列红枣2000千克，每千克19元，计货款38000元、增值税6460元、运费凭证900元，查验与合同相符，当即承付。
(4)15日，天津果品公司发来红枣，附来专用发票(发货联)。红枣由食品柜验收，实收2102千克，溢余102千克。食品柜送来商品购进溢余报告单，原因待查。结转红枣采购成本，红枣每千克零售价为26元。
(5)18日，银行转来云南制糖厂托收凭证，附来专用发票(发票联)，开列白砂糖10000千克。每千克6.20元，计货款62000元、增值税10540元、运费凭证1300元，查验与合同相符，当即承付。
(6)22日，云南制糖厂发来白砂糖，附来专用发票(发货联)。白砂糖由烟糖柜验收，实收9894千克，短缺106千克。烟糖柜送来商品购进短缺报告单，原因待查。结转白砂糖采购成本，白砂糖每千克零售价8.40元。
(7)27日，今查明6日短缺牛仔裤10条是由提货人员失职造成的，经领导审批决定，其中30%责成提货人员赔偿，其余70%作为企业损失。
(8)29日，今查明15日溢余红枣102千克中，有100千克是对方多发商品，经联系后同意作为购进。天津果品公司已补来专用发票。其余2千克是自然升溢，予以转账。
(9)30日，今查明22日短缺的白砂糖中，有100千克是对方少发，联系后，云南制糖厂决定不再补发商品，已开来红字专用发票做退货处理。其余6千克是自然损耗，予以转账。
8.练习零售企业商品销售的核算。根据发展商厦2月份发生的下列经济业务做会计分录。
(1)20日各营业柜组商品销售收入的情况如表1-9所示。
表1-9 单位：元
实收现金和根据签约单编制的计汇单当天已解存银行，信用卡手续费率为5‰。现金长短款的原因待查，应收货款880元的客户是新兴工厂。
(2)25日，新兴工厂交来转账支票一张，金额为880元，系偿还前欠货款。
(3)28日，本月发生的销货溢缺款查明系工作中的差错，经领导批准予以转账。
9.练习零售企业商品销售成本和商品销售收入调整的核算。根据资料(1)，分别用综合差价率法和分柜组差价率法调整商品销售成本。根据资料(1)、(2)，调整本月商品销售收入。根据资料(1)、(3)，用实际进销差价计算法调整商品销售成本。
(1)江汉商厦12月31日有关账户余额如表1-10所示。
表1-10 单位：元
(2)各柜组商品的增值税率均为17%。
(3)年末各营业柜组编制商品盘存表，分别计算出实际结存商品的购进金额，百货柜为225504元，服装柜为186090元，食品柜为173836元。
10.练习零售企业商品储存的核算。根据楚汉商厦10月份发生的有关经济业务做会计分录。
(1)4日，根据市场情况，羽绒大衣调整零售单价。该羽绒大衣原零售单价为223.60元，现调整为245.20元。服装柜盘点后，确定库存羽绒大衣330件。
(2)10日，食品柜有即将到期的雀巢咖啡60瓶，每瓶零售单价为70元，经批准削价为65.10元。该咖啡每瓶进价为61.30元，估计销售费用为0.40元，增值税税率为17%，予以转账。
(3)18日，从食品柜调拨给早晚服务部大白兔奶糖150千克，零售单价34元/千克，购进单价15.80元;从百货柜调拨给早晚服务部美加净牙膏300支，零售单价4.60元，购进单价3.50元。
(4)20日，百货柜送来商品盘点短缺报告单，短缺商品50元，上月该柜组差价率为24%，原因待查。
(5)22日，食品柜送来商品盘点溢余报告单，溢余商品68元，上月该柜组差价率为25%，原因待查。
(6)24日，早晚服务部送来商品短缺报告单，短缺商品20元，上月该柜组差价率为24.4%，原因待查。
(7)28日，今查明百货柜和早晚服务部短缺商品均系工作中的差错所致，经领导批准予以转账。
(8)30日，今查明食品柜溢余商品系自然升溢，经领导批准，予以转账。
(9)31日，电器柜月末清查发现有式样陈旧的清凉牌台扇20台，销售单价为372元，经批准削价为257.40元，该台扇每台进价为284元，估计销售费用为3元，增值税税率为17%，予以转账。
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