小额贷款公司应收款项管理

一、小额贷款公司应收款项的范围

小额贷款公司的应收款项主要包括应收利息、应收手续费及佣金、应收股利、其他应收款、长期应收款等内容。其中应收利息主要指小额贷款公司于结息日按实际执行利率逐户计算借款人计息期内的全部借款利息；应收手续费及佣金主要指小额贷款公司办理各种如咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及其他业务取得的手续费及佣金；应收股利主要指小额贷款公司因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。目前小额贷款公司的股权投资业务还没有展开进行，故应收股利账面数额大都为零；其他应收款主要指小额贷款公司除应收利息、应收手续费及佣金、应收股利、预付账款外，应收、暂付其他单位和个人的各种款项，具体包括预付给公司内部科室和职工个人的各种备用款项、应收出租包装物的租金、存出的保证金、应向职工个人收取的各种垫付款项、应收的各种赔款，包括应向责任者个人和保险公司收取的财产物资等损失的赔偿款项、应收的各种其他应收、暂付款项等等。长期应收款业务目前较少。

《金融企业财务规则》第二十六条规定：金融企业应当按照内部财务管理制度对合同进行财务审核，跟踪履约情况，明确债权，制定收账政策，及时清收应收款项。

二、小额贷款公司应收款项的管理

（一）小额贷款公司提供商业信用时应考虑的问题

第一，客户是否会拖欠或拒付账款，程度如何；

第二，怎样最大程度地防止客户拖欠账款；

第三，一旦账款遭到拖欠甚至拒付，公司应采取怎样的对策。

（二）小额贷款公司应收款项的成本

小额贷款公司应收款项的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。其中机会成本指因资金投放在应收款项上而丧失的其他收入；管理成本指公司对应收账款进行管理而耗费的开支；坏账成本指公司因无法收回应收款项而给公司带来的损失。不同收账方式下应收款项总成本最低的方案为最佳方案。

（三）小额贷款公司应收款项的日常管理

1.建立应收款项台账

小额贷款公司应当设立应收款项台账，定期编制应收款项明细表，详细记录内部各部门以及不同客户应收款项的增减变动情况及余额的大小，及时提供每笔账龄的长短等财务信息，并将分析情况及时提请有关责任部门以便采取措施减少坏账损失。

2.加强对客户的日常检查

小额贷款公司对客户的日常检查主要是在做好基础数据记录的基础上，检查有无客户超过规定的信用额度。比如通过检查记录，找出与客户建立信用关系的日期、采取的信用条件、规定的付款时间、适用的现金折扣、拖欠时间长短、拖欠数量、客户信用等级的变化等情况，检查出每笔交易存在的问题。

3.设计完善的收账程序

小额贷款公司对即将到期或已经过期的应收款项要采取一定的程序及时催收。具体的收账程序取决于管理者愿意在收款环节花费多大的费用。一般情况下应采用信函通知、电话催问、派人面谈和法律行动。通常在其他条件相同的情况下，催收费用越高，坏账比率越低，平均收款期也越短。但是在收账过程中应对不同客户采取不同的催讨方法，可以使用以物抵债或债务展期等措施使公司坏账损失降到最低。

4.建立应收款项清查制度

小额贷款公司必须配备人员对应收款项进行全面清查，做到账账相符、账实相符。以便随时掌握应收款项的回收及拖欠情况，制定有针对性的收账策略，及时收回应收款。最常见的方法就是编制账龄分析表，掌握客户的具体信息。账龄分析表的格式见表7-2。

表7-2 账龄分析表

注：表内时间可根据实际情况确定

5.设立坏账核销制度

小额贷款公司应按会计制度的规定对应收款项提取减值准备，对确实不能收回的各种应收款项在清查核实后应当作为坏账损失，并按规定进行处理。随意核销应收款项给小额贷款公司带来重大损失的，应当依照国家有关规定和小额贷款公司内部管理制度追究责任。

（四）小额贷款公司的收账策略

收账策略是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时小额贷款公司所采取的收账措施。小额贷款公司制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收款项机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则说明制定的收账政策是可取的。小额贷款公司的收账策略主要有：

1.合理使用奖惩措施

小额贷款公司发生应收款项时应该在合同中明确注明采取的奖惩措施。如提前还款可以使用现金折扣政策，延迟还款采取加收罚息、断绝来往等措施。对于屡次催收不起作用或即将面临破产的客户，应向法院提起诉讼以求收回部分或全部款项，尽量减少坏账损失。

2.讲究收款技巧

小额贷款公司的收款工作涉及一系列的问题比如法律问题、经济问题、技术问题等等，做好这项工作需要收款人员具备扎实的业务能力和基础的收账常识，为此小额贷款公司必须优选收款人员，采取合理合法的方式进行催收，坚决杜绝暴力收款。

3.落实内部催收责任

小额贷款公司应将应收款项的回收与内部业务部门的绩效考核与奖惩挂钩。由于业务部门和责任人员原因造成应收款项逾期的，应采用合理方式进行警示；造成坏账损失的应当按照相关规定扣减绩效工资。目的是加强内部管理，落实业务部门和相关人员责任。

什么是收账政策

企业对各种不同账款其催收政策是不同的。对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门通过法律手段进行收款。

当账款为客户或个人拖欠或拒付时，企业首先应分析现有的信用政策及信用审批制度是否存在纰漏，然后重新对违约客户或个人的资信等级进行调查、评价。对于信用品质恶劣的客户或个人应当从信用名单中排除，对其所拖欠的款项可先通过信函、电话或者派员前往等方式进行催收，态度可渐加强硬，并提出警告。当这些措施无效时，则可以通过法院裁决。为了提高效果，可以与其他经常被客户拖欠或拒付账款的企业联合向法院起诉，以增强该客户信用品质不佳的证据力。对于信用记录一向正常的客户，在去电、去函基础上，不妨派人与客户直接协商，彼此沟通意见，达成谅解妥协，既可密切相互间关系，又有利于较为理想地解决账款拖欠问题，并且一旦将来彼此关系置换时，也有个缓冲的余地。当然如果双方无法取得谅解，也只能付诸法律进行最后裁决。

除上述收账对策外，国外一些国家还兴起一种新的收款代理业务，即企业可以委托收账代理机构催收账款。但由于委托手续费较高，许多企业，尤其是资财较小、经济收益差的企业很难采用。

催收账款要发生费用，某些催款发生的费用还会很高（如诉讼费）。一般来说，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越大，坏账损失也就越小。因此制定收账政策，要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。制定有效、得当的收账政策很大程度上靠有关人员的经验；从财务管理的角度讲，也有一些数量化的方法可予参照。根据收账政策的优劣在于应收账款总成本的最小化，可以通过列表比较各收账方案成本的大小对其加以选择。但收账部门刚开始投入收账费用时，其目的只是向拖欠一方发出催讨的讯号，它可相应缩短平均收款期，收回部分款项，但是坏账损失的减少倒不一定。当收账费用逐渐达到一定的程度时，收回的应收款项会相应增加，平均收款期继续缩短，坏账损失就会随之下降。但是当收账费用达到一定限度后，无论怎样增加收账费用，平均收款期或者坏账损失都可能不会发生变化。因此，企业在确定收账政策时，就要在增加的收账费用与减少应收款项节约的存置成本和坏账损失之间进行权衡。

资料来源：智库百科，什么是收账政策？2010年9月3日。