小额贷款公司票据贴现业务管理

一、小额贷款公司票据贴现性质

小额贷款公司的票据贴现业务是指商业汇票的持票人在汇票到期日前，为缓解资金周转困难而将票据转让给小额贷款公司，小额贷款公司按照票面金额扣除从贴现日至汇票到期日的贴现利息后，将其差额付给收款人，等票据到期时再向出票人收取款项的一种行为。性质上小额贷款公司票据贴现也是与商业信用结合的一种特殊的放款业务。

小额贷款公司可以借鉴商业银行的票据贴现业务来开展。一般来说，票据贴现有两种方式：一种是票据持有人向小额贷款公司申请贴现为自己融通资金；另一种是其他金融机构对小额贷款公司已贴现过的票据进行转贴现为小额贷款公司融通资金。目前，全国主要是重庆、温州、辽宁等地的小额贷款公司开展了票据贴现业务。

《浙江省人民政府办公厅关于促进小额贷款公司健康发展的若干意见》（浙政办发〔2009〕71号）对稳健运行一个年度考核评价达标，内控制度健全、法人治理严谨、不良贷款比例低于1%、小额贷款比例达到规定要求的优秀小额贷款公司，报经省小额贷款试点联席会议批准，可开展票据贴现、资产转让等新业务试点。

二、小额贷款公司票据贴现的条件

第一，商业汇票的持票人必须是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织。

申请票据贴现的单位必须是具有法人资格或实行独立核算、在银行开立有基本账户并依法从事经营活动的经济单位。贴现申请人应具有良好的经营状况，具有到期还款能力，贴现申请人持有的票据必须真实，票式填写完整，盖印、压数无误，凭证在有效期内，背书连续完整。

第二，商业汇票的持票人与出票人具有真实的商业交易关系。

贴现申请人在提出票据贴现的同时，应出示贴现票据项下的商品交易合同原件并提供复印件或其他能够证明票据合法性的凭证，同时还应提供能够证明票据项下商品交易确已履行的凭证如发货单、运输单、提单、增值税发票等复印件。

第三，小额贷款公司必须具备防范票据贴现风险的能力。

票据贴现风险具有短期性、易暴露性、有限性、可控性等特点，为防范票据贴现风险，小额贷款公司一要做到规范操作。业务人员在受理过程中，必须严格按照规定流程依次进入各个环节，切忌疏漏；二要层层把关，细致地审核票据要素和票据防伪标记，弄清票据的真实性和有效性，避免对已被承兑地挂失并经公示催告的票据进行贴现，防止假票、有瑕疵票据贴现；三要认真审查增值税发票、合同与贴现票据的相关性和真实性，确保贴现申请人与前手具有真实、合法的商品或劳务关系等。

三、小额贷款公司票据贴现与贷款的区别

票据贴现和发放贷款业务都是小额贷款公司的资产业务，二者都是为客户融通资金的行为，期限都较短，金额都不大，但二者也有许多差别。

1.资金的流动性差别

一般情况下，小额贷款公司只有在票据到期时才能向付款人要求付款，但是如果急需资金也可以持票向其他金融机构进行转贴现实现资金的融通。而发放出去的贷款不到期限不能收回。从这方面来看，票据贴现的流动性大于贷款的流动性。

2.利息收取的时间差别

票据贴现业务中，小额贷款公司在业务发生时就预先扣除利息作为贴现所得，而贷款是事后收取利息，所以票据贴现业务取得利息的时间要早于贷款利息取得的时间。

3.利息率采用的高低差别

持票人贴现票据目的是为了暂时缓解资金周转的时间，并非没有资金支持。而贷款发生时，客户往往缺乏资金，如果贴现率太高则持票人融通资金的成本过大，就不可能发生贴现业务。所以票据贴现的利率要低于贷款的利率。

4.资金用途的限制差别

票据贴现人取得贴现款后怎样使用都不会受到小额贷款公司限制，而借款人取得的贷款则要在小额贷款公司的审查监督和控制之下按照确定的用途使用，所以对票据贴现款的用途限制要低于对贷款的限制。

5.申请者的性质差别

票据的贴现申请人往往是债权人，贷款的申请人往往是债务人，票据贴现过程中涉及到的关系人较多，比如贴现人、付款人或背书人。而贷款发生时涉及到的关系则相对简单，一般就是保证人。

小额贷款公司要设置“贴现资产”账户核算票据贴现业务所融出的资金，按照贴现类别和贴现申请人进行明细核算。

四、小额贷款公司票据贴现举例

票据有带息票据和不带息票据之分，因此票据的贴现也分为无息票据贴现和有息票据贴现两种方式。通常情况下，带息票据适用于境外交易结算。

1.无息票据贴现公式

贴现天数=贴现日至票据到期日天数，异地贴现还要加上3天（6.1）

贴现息=票面金额×（贴现天数÷360）×贴现率（此处说的贴现率指的是年利率）（6.2）

贴现净额=票面金额-贴现息

【例6-1】一张汇票面值100万元，出票日期为3月2日，5月2日到期。持票人于4月2日到北洋小额贷款公司贴现此汇票。贴现率为12%。要求计算北洋小额贷款公司贴息所得和持票人贴现净额。

贴现天数：4月2日至5月2日（共30天）（到期日是工作日）

小额贷款公司贴现所得：1000000×（30÷360）×12%=10000（元）

持票人贴现净额=1000000-10000=990000（元）

2.有息票据贴现公式

贴现天数=贴现日至票据到期日天数

票据到期值=票面金额+票面到期累积利息

贴现息=票面到期值×（贴现天数÷360）×贴现率（6.3）

贴现净额=票据到期值-贴现息（6.4）

【例6-2】一张带息汇票面值100万美元，利率9%，出票日期为3月2日，5月2日到期。持票人于4月3日到北洋小额贷款公司贴现此汇票。贴现率为12%。要求计算票据到期值、小额贷款公司贴息所得和持票人贴现净额。

贴现天数：4月2日至5月2日（共30天）

票据到期利息：1000000×（2÷12）×9%=15000（美元）

票据到期值：1000000+15000=1015000（美元）

小额贷款公司贴现息所得1015000×（30÷360）×12%=10150（美元）

持票人贴现净额=1015000-10150=1004850（美元）

3.转贴现计算举例

票据转贴现是指小额贷款公司与其他金融机构之间将未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票进行转让的票据行为。主要是小额贷款公司因办理票据贴现占有资金，引起资金不足，以已贴现而尚未到期的商业汇票向其他金融机构办理的贴现。转贴现期限从转贴现之日起至贴现到期日止，最长不超过6个月。

【例6-3】北洋小额贷款公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发、120天期限、票面价值500000元的不带息商业汇票向甲银行进行转贴现，年贴现率为10%。要求：确定票据贴现期、计算到期值、贴现利息和贴现所得。

分析如下：票据到期日为9月5日（5月24天，6月30天，7月31天，8月31天，9月4天）；票据持有天数30天（5月24天，6月6天）；则：

贴现期为90（120-30）天；

到期值为500000元；

北洋小额贷款公司付出贴现利息：12500（500000×10%×90÷ 360）元；

北洋小额贷款公司转贴现票据所得487500（500000-12500）元。

总之，票据贴现业务中取得的贴现息为小额贷款公司的收入，付出的转贴现息为小额贷款公司的费用支出。开展票据贴现业务的小额贷款公司必须如实反映资金的收付。

票据转贴现业务的风险规避^[1]

小额贷款公司可以借鉴商业银行的票据转贴现业务规定，进行风险规避。票据管理中心2010年2月9日对商业银行的票据转贴现业务风险规避作出了如下规定：

（一）为保证本行转入票据的真实性，防止假票风险和违规风险，凡申请向本行办理转贴现的金融机构，必须在与本行签订的商业汇票转贴现协议书的条款中，明确对票据的真实性、合规性负责，并承诺对票据不真实和违规而引起的任何纠纷承担全部责任。此责任由营销岗在接票初审时严格审查，复核岗复核审查，综合岗最后审查发放。

（二）为防范票据因要素不全而遭受拒付的风险，在商业汇票转贴现协议书中，应列明转贴现申请行对票据的合规性和要素的完整性负责，如票据遭到拒付，转贴现申请行应在协议规定的时间内，按照汇票金额赎回票据。该项由票据初审岗在签订协议时严格审查。

（三）转贴现的申请行包括政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行地市级分行以上机构、经营状况良好的城市商业银行、农村金融结构和经监管部门批准可以办理人民币票据业务的境内外资银行、外资银行分行及大型企业集团财务公司等，应比照我行授信管理相关制度规范，满足我行同业授信基本准入条件。转贴现申请行应按照本行要求，及时、准确、全面地提供各项业务材料。该项由票据中心综合岗严格掌握，经中心主任审批后按授信要求严格执行。

（四）转贴现业务纳入总行统一授信管理，买断式转贴现票据承兑人、附回购协议的买断式转贴现转出申请人或回购式转贴现回购人在获得本行法人授信后方可开展业务。开办此业务必须按照总行票据转贴现管理办法执行。

（五）转贴现业务审批权限，按照总行授权管理的有关规定执行，审批程序由票据中心按审批权限执行。

（六）商业汇票转贴现相关协议按总行制定标准格式文本执行，因业务需要对协议文本修订的，票据管理中心审核，按程序逐级请示汇报后方可办理。