会计核算基础知识

问题52：会计工作要承担哪些基本职能？答：会计是经济管理的基本工具，是经济核算的基本手段，具有核算和监督两大基本职能。

会计核算是对企业经济活动及其成果的反映，简单地说是记账、算账、报账。运用会计核算的方法对各单位已发生的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算。专门的核算方法有：①设置会计科目；②复式记账；③填制和审核凭证；④登记账簿；⑤成本计算；⑥财产清查；⑦编制会计报表。

会计监督是指会计对企业经济活动的控制，以完善内部控制制度为基础，监督资金运动过程。从资金筹集到投资、营运过程中所发生的商品采购、销售、产品研究开发、工程投资、资产管理、对外担保、业务外包，通过内部牵制、财务预算、合同管理、信息系统控制等手段来实现有效监督。

问题53：会计人员要做好会计工作，应遵守哪些会计原则？答：会计原则是根据会计核算的基本要求做出的规定，是对会计核算基本规律的高度概括和总结，是会计核算的基础。会计人员要做好会计工作，应当遵循以下会计原则：真实性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、权责发生制、配比、历史成本计价、实质重于形式、划分收益性支出与资本性支出、重要性、谨慎性等。

问题54：会计假设是什么意思？答：会计制度是财政部制订的，供全国所有企业使用。在制订会计制度前，必须要解决会计核算的基本问题，首先对基本问题做出假设。我国财务会计的假设有四项：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

1.会计主体是指会计工作所服务的特定单位或组织。会计主体的三个条件：①具有一定数量的资金；②进行独立的生产经营活动或其他活动；③实行独立核算。

2.持续经营指会计主体的生产经营活动将会按既定目标正常地持续进行下去，在可以预见的将来，企业不会面临破产、清算。

3.会计分期是指为及时提供有关企业财务状况和经营成果的会计信息，将连续不断的经营活动分割为若干相等月、季、年来反映。企业会计分期为：年度、半年度、季度、月度。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期，即年度为12月31日、半年度为6月30日，季度为季末月份的最后一天，月度为每月最后一天。

4.货币计量是指企业的生产经营活动及其成果可以运用货币单位进行计量与反映，且其币值不变。我国会计核算以人民币为记账本位币；外币业务为主的，也可以外币为记账本位币，但会计报表要折算成人民币报送。

问题55：权责发生制、收付实现制在会计核算上起什么作用？答：权责发生制、收付实现制在会计核算上起基础性作用，是会计报表的编制基础。

1.权责发生制是以应收应付作为标准确定本期收入和费用，以计算本期盈亏，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。企业资产负债表和利润表，都以权责发生制为基础编制。

2.收付实现制是以款项的实际收款、付款为标准确定本期收入和费用，计算本期盈亏。在现金收付的基础下，凡在本期实际以现款付出的费用，均应作为本期费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期收入处理。企业现金流量表，以收付实现制为基础编制。

问题56：会计要素是什么意思？会计要素是做什么用的？答：会计要素是对经济业务内容按经济特征所进行的基本分类，会计要素构成会计等式，用于设计会计报表。企业会计要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益是构成资产负债表的会计要素，体现基本产权关系，资产负债表计算公式：资产=负债+所有者权益；收入、费用、利润是构成利润表的会计要素，反映经营中利润，利润表计算公式：收入-费用=利润。

问题57：村集体经济组织资产、负债是如何分类的？答：资产是由过去的交易、事项形成并由村集体经济组织拥有或控制的资源，该资源预期会给其带来经济利益。村集体经济组织资产可分为：流动资产、农业资产、长期资产、固定资产。现金、银行存款、农产品、牲畜等，都可以为村集体经济组织带来经济利益，尽管它们的形式不同，但都是村集体经济组织的资产。

负债是由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该业务预期会导致经济利益流出村集体经济组织。村集体经济组织负债分为流动负债和长期负债。流动负债是指一年内或一个营业周期内偿还的债务，长期负债是指偿债期限超过一年或一个营业周期的负债。

问题58：所有者权益与收益是什么关系？村集体经济收益是怎样计算的？答：所有者权益是所有者在经济组织的资产中享有的所有权份额，其金额为资产减负债后的余额，包括资本、公积公益金、未分配利润。收益是指经济组织在一定会计期间的经营成果，是当年的各项收入扣除应由当年收入补偿的各项费用后的余额。收益在未分配之前属于所有者权益的组成部分，在所有者权益的“未分配利润”中反映。

村集体经济收益按下列公式计算：

收益＝经营收入＋发包及上交收入＋投资收益－经营支出－管理费用＋补助收入＋其他收入－其他支出

问题59：什么叫复式记账法？请举例说明基本原理。答：复式记账法是指将发生的每笔经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。例如，购买一台收割机2万元，用银行存款去支付，会计做账要在“固定资产”账户上登记增加2万元，同时在“银行存款”账户中登记减少2万元。我国曾经使用过的复试记账法有收付记账法、增减记账法、借贷记账法，现在统一使用借贷记账法。

问题60：什么是借贷记账法？答：借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，来反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。在借贷记账法下，账户分为左右两个基本部分，账户的左方为借方，右方为贷方。借方登记资产、费用增加，负债、所有者权益、收入减少；贷方登记负债、所有者权益、收入增加，资产、费用减少。

问题61：什么是会计科目？村集体经济会计科目是怎样分类的？答：会计科目是为了对各种经济业务事项，按照会计要素进一步细分所形成的若干项目，用于填制记账凭证、开设会计账户、编制会计报表。根据会计要素包含不同的经济内容，《村集体经济会计制度》把会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。如资产科目具体可细分为现金、银行存款、短期投资、应收款、库存物资、畜牧资产、林木资产、长期投资、固定投资、在建工程，负债类科目分为短期借款、应付款、应付工资、应付福利费、长期借款及应付款、一事一议资金；成本类科目只有一个科目：生产（劳务）成本；损益类科目分为经营收入、经营支出、发包及上交收入、农业税附加返还收入、补助收入、管理费用、其他收入、投资收益等。

问题62：什么是会计账户？答：会计账户是指根据会计科目开设的，用来连续、系统、分类记录和反映经济业务变化的一种会计方法。会计账户设置是将会计科目写在具有一定格式和结构的账页上，用于登记某项经济业务的具体内容。会计账户根据账簿的不同使用要求，开设在总账的账户叫总账账户，开设在明细账上的账户叫明细分类账户，开设在现金日记账、银行存款日账上的账户叫序时账户。

借贷记账法的账户基本结构分为借方、贷方、余额。每个账户在具体核算中都要计算出余额，各类账户余额的计算公式如下：

1.资产、成本费用类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

2.负债、所有者权益、收入类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

问题63：什么是会计凭证？常用的会计凭证分哪几类？答：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明材料，是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证。

1.原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，表明经济业务的执行或完成情况的书面证明，如购货发票、销售发票、银行单据等。本单位自己填制的叫自制原始凭证，从外单位取得的叫外来原始凭证。

2.记账凭证是由会计部门根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制的，用来登记账簿的凭证。有些会计事项填制记账凭证不需要原始凭证，会计人员根据账簿记录的数据编制记账凭证，如更正错账、期末账户结转等。记账凭证按其使用范围不同可以分为通用凭证和专用凭证两种：

（1）通用凭证，是指所有业务都用同一种格式编制的凭证，适用于会计人员少的单位。

（2）专用凭证。根据经济业务内容不同将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，收款凭证用于收款业务，付款凭证用于付款业务，与收付款无关的业务都用转账凭证。适用于会计人员多，核算分工细的单位。

问题64：发票能起什么作用？常用的发票有哪几种？答：发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，收款单位开给付款单位的结算凭证。发票由省级以上税务机关监制，具有规定的格式。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是税务机关进行税源控管和开展税务稽查的重要依据，是发挥财税监督职能和维护社会经济秩序的重要工具，同时发票还是加强部门和行业管理的重要手段，是购货合同的权益证明，是保护消费者合法权益的有效凭证。

熟悉常用的发票对企业的经营和个人购买物品、劳务等都是需要的，按照税务管理机关的分类，常用的发票有以下几种：

1.国家税务局管理的发票：增值税专用发票、增值税普通发票、农产品销售发票、企业统一收款收据。

2.地方税务局管理的发票：交通运输、建筑安装、金融保险、邮政通信、文化体育、娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产、广告及其他。

3.财政部门管理的票据：非税收入统一票据、罚没财物统一收据、行政事业单位统一收据。

问题65：什么是支票？支票有哪几种？答：支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。出票人即存款人，是在中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位或个人；付款人是出票人的开户银行；收款人是在票面上填明的单位或个人。收款人可以在支票背面签章转让给其他人。支票可分为转账支票、现金支票和普通支票三种。转账支票只能用于转账，不得支取现金；现金支票用于支取现金，也可以用于转账，不得背书转让；普通支票既可用于支取现金，也可以用于转账。支票的有效期为开票后的10天。

问题66：支票的日期是怎么写的？答：支票是结算的重要票据，并且有时效要求，为了防止人为变造票据的填写日期，套取结算资金，银行要求票据日期的书写必须使用大写汉字。如2012年2月30日，应写成：贰零壹贰年零贰月零叁拾日。要求在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”，如2012年2月19日，应写成：贰零壹贰年零贰月壹拾玖日。票据的出票日期使用小写的，银行不予受理。大写日期未按照规定填写的，银行可予受理，但由此造成的经济损失由出票人自行承担。

问题67：开发票、支票等票据的金额书写要注意哪些基本规范？答：开发票、支票等票据应注意以下规范：

1.小写金额使用阿拉伯数字，要逐个书写，不得连写数字；小写金额前面要填写人民币符号“￥”，且人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角分值；无角分值的，写“00”；有角无分的，分位写“0”。

2.大写金额数字使用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正），不得使用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、圆、毛、另等汉字，且一律用正楷字体或者行书字体进行书写，票据大写金额前面未印有“人民币”字样的应加写“人民币”三个汉字，且人民币与大写金额之间不得留有空隙。大写金额到元或角为止的，后面加写汉字“整”或者“正”；而有分值的，不加汉字“整”或者“正”。小写阿拉伯数字金额中间不管有多少个“0”，其大写金额只写一个汉字“零”字；10~19数字要在拾的前面加“壹”。如￥2340016.80元，大写金额要写作：人民币贰佰叁拾肆万零壹拾陆元捌角整。

问题68：村集体经济组织如何加强发票、支票等重要票据的管理？答：发票、支票等票据是村集体经济组织确定收入和支付的重要凭证，管理上应做到“购买登记、使用销号”。

1.建立票据购买登记、使用销号制度。购买的发票、银行票据等印有号码的票据在购买和领用时，要在“发票登记簿、支票登记簿”登记票据名称、起止号码，一般是由会计登记、出纳领用。收入票据由乡镇街道等村级财务代理会计统一保管、村报账员（出纳）开具，在使用时村报账员向会计领取，并办理好领取手续。出纳使用票据后，会计要根据出纳结报的账单和票据存根逐笔对号核对，注销领用。票据要求连号连本使用，年末应对已使用而未使用完的收款收据剪角作废，不得跨年度使用。

2.严禁转让、出借、赠送、代开、代用。“村级财务收入统一收据”、银行支票等都是登记专用的，不能转让、出借、赠送、代开、代用，禁止以其他各种收款收据代开村集体经济收入。

3.收入票据限量审批领取。收入票据每村原则上只能领取一本，用完后以旧换新，并设专簿记录。如遇特殊情况，临时需领用多本的，须由村委会出具书面申请，村委会主任签名，并说明用途，多领的票据必须在一个月内报账结算，多余票据交回。

问题69：什么是账簿？账簿是怎样分类使用的？答：账簿是由具有一定格式、相互连接的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。账簿根据用途不同，可分为总账、明细账、日记账。总账根据会计科目设置，是总括反映经济业务的账簿，为编制会计报表使用；明细账是分类详细反映经济业务情况，说明总账不能反映的经济业务的详细内容，同时，为编制会计报表提供明细资料；日记账也叫序时账，要求按照经济业务发生的顺序逐笔登记，日记账分为现金日记账和银行存款日记账。现金日记账用于登记现金的收付款业务，银行存款日记账用于登记银行存款的收付款业务，以实际收付款凭证逐笔登记，做到“日清月结”。村集体经济组织会计核算按照《村集体经济会计制度》和《会计基础工作规范》的要求，至少应建立现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

问题70：会计人员怎样选用账簿？答：账簿选用要根据会计核算需要和国家的规定来选择，既符合会计法规的要求，又满足提供财务管理的数据，按照下述的基本方法选择：

1.现金日记账、银行存款日记账必须选用订本式账簿。订本式账簿都印有页码，不能中间抽取，有利于货币资金的管理。如果有外币现金和存款的单位，要选择带有登记外币数量和折算汇率的现金日记账、银行存款日记账。

2.总分类账一般是选择订本式的账簿，但可以使用三栏金额活页式账簿。

3.明细分类账一般是活页式的账簿，根据是否登记数量的要求选择。需要登记数量的，选择数量金额式账页，也可以选择卡片式账页；不需要登记数量的选用三栏金额式、多栏金额式、平衡金额式账页。

问题71：记账有什么基本要求？答：账簿都是印刷好的，有规范的基本格式，登记账簿要求按账簿的内容填写，做到全面、准确、规范。

1.全面。记账要按照账簿印制的格式要求，把需要写的账户名称、计量单位、日期、摘要、金额、借贷方向等全面填写，计算本期和累计发生的不能遗漏。

2.准确。账簿登记的内容要做到准确：日期写准确、摘要和借贷方向写明确、数字计算正确。

3.规范。记账要按规范的格式书写：

（1）除规定允许用红色墨水笔登账外，都要用蓝色或黑色墨水笔记账；

（2）不得跳行、隔页、刮擦、涂改，要按规定更正错账；

（3）结转下年、上年结转、转下页、承上页等承上启下的摘要不能遗漏；

（4）会计期间分开，月度、季度划单红线，年度划双红线；

（5）划线更正用单红线处要加盖更正人印章；

（6）会计人员中途移交，年度账簿要沿用，在交接期下方划单红线，加盖移交人印章。

问题72：会计人员怎样做好对账工作？答：对账是根据账簿记录进行的账证、账账、账实、账表核对工作，以保证会计核算正确和财物的安全管理。做好对账工作，会计出纳要把握以下环节：

1.账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。出纳人员登记的现金日记账和银行存款日记账要与收付款凭证、记账凭证核对相符；会计人员登记的总账要与科目汇总表核对相符，明细账要与记账凭证核对相符。

2.账账核对，是指总账与分类明细账、日记账等账簿之间的发生额、余额所进行的核对，分类明细账与实物资产账之间的核对，做到账账相符。

3.账实核对，是指各种财产物资的账面余额与实存数额相互核对。出纳的现金日记账每天要与库存现金核对相符、银行存款日记账要每月与银行实际存款的对账单核对相符，如有未达账项，要通过编制银行存款余额调节表调整相符；实物资产账的数量要与实物数量核对相符；往来账要与债权债务人实际债款数核对相符等。

4.账表相符，是指会计报表的数据要与会计账簿的相关数据核对相符。会计人员在编制会计报表之前，必须在核对账账相符并试算平衡的基础上，再根据有关账户的余额和发生额编制会计报表，做到账表相符。

问题73：什么叫未达账项？未达账项如何调整？答：未达账项是由于企业和银行双方在记账时间上的不一致而引起的一方已经入账而另一方尚未入账的事项。企业和银行之间有四种情况可能会发生未达账项：

1.企业已记存款增加，而银行尚未记账，如企业凭银行受理凭证回单记存款增加，但银行是跨行结算实际未收款入账；

2.企业已记存款减少，而银行尚未记账，如企业开出支票给收款人，企业凭支票存根记存款减少，因为支票有效期限10天，收款人未送银行，银行未付款记账；

3.银行已记存款增加，而企业尚未记账，如委托银行收款结算，银行收款后入账了，企业未拿到入账通知单而未入账；

4.银行已记存款减少，而企业尚未记账，如银行贷款利息是银行从企业账户直接扣款的，银行已记存款减少，企业未拿到利息支付单据未记账。

对于未达账项，要采用编制银行存款余额调节表的方法进行调整，即以企业银行存款日记账和银行对账单余额为基础，各自加上对方已记增加而本单位尚未记账的事项，减去对方已记减少而本单位尚未记账的事项，调整后双方的余额是相等的。

问题74：能否综合一下村集体经济会计核算的主要会计业务分录？答：根据《村集体经济会计制度》的规定，就基本的经济业务按照货币资金收入、货币资金支付、会计转账进行分类综合。

问题75：村集体经济组织有哪些基本会计报表？如何编制会计报表？答：会计报表是以货币为计量单位，根据日常会计核算资料编制的总括反映某一会计实体在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。村集体经济组织常用的会计报表有资产负债表和收益及收益分配表。

资产负债表是反映特定日期财务状况的会计报表。资产负债表有年初数和期末数两列数字，其编制基本方法是：期末数可依据总账账户和部分明细分类账户期末余额直接填列或汇总计算填列。年初数可根据上年决算报表的期末数填列。

收益及收益分配表是反映一定时期收支及分配和积余情况的报表。收益及收益分配表分为本期数和累计数。根据会计报表的项目分类，以账簿的数据发生额计算填列。

问题76：会计报表的编报要达到哪些基本要求？答：会计报表编制要求做到内容完整、数据真实、计算准确、编报及时。

1.内容完整。对外报送的会计报表，必须按照统一规定报表种类、格式和内容来编制，并应做到编报的项目齐全。

2.数字真实。会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，据实反映财务状况和经营成果，在账账、账实相符的基础上，再编制报表。

3.计算准确。报表中项目，有的可直接从账簿记录中转抄，有的则要进行分析、计算后再填列，必须采用正确的计算方法，保证计算结果准确无误。

4.编报及时。会计报表必须按规定的期限和程序，及时编制报送，以便于报表使用者及时了解编报单位的财务状况和经营成果，也便于主管部门和地方财政部门及时进行汇总。

问题77：会计档案的分类保管有什么规定？答：会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。根据财政部、国家档案局印发的《会计档案管理办法》规定，会计档案分为四类：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类。各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。村集体经济组织的会计档案保管期限见《企业和其他组织会计档案保管期限表》。