财务决策实训资金管理心得体会

一、了解财务管理

财务管理是基于企业在生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分，是在一定的整体目标下，关于资本的融通(筹资)、资产的购置(投资)和经营中现金流量(营运资金)以及利润分配的管理。从概念中我们可以看出，财务管理的决策功能主要分为: 筹资决策、投资决策和资产运营决策(见表6－1)。

通过财务管理的概念，我们了解到企业在进行财务管理活动时和相关各方面都有着一定的经济利益关系(见表6－2)。

表6－1 财务管理的主要决策职能

表6－2 企业财务关系

二、明确财务管理目标

财务管理的目标取决于企业的总目标，并受企业自身财务管理特点的制约，如果企业总目标是分阶段进行实现的，那么企业财务管理的目标也要根据企业分阶段的发展目标而设立分目标。现代企业财务管理的目标主要有“企业利润最大化”目标、“企业价值最大化”目标以及“股东财富最大化”目标这3种观点，虽然目前对于如何具体量化考核指标来证明“企业价值最大化”目标，还存在争议，但是，大部分学者已经接受“股东财富最大化”观点，对传统的“企业利润最大化”观点提出了不少质疑。

表6－3 企业财务管理目标的3种主要观点分析

续表

三、考虑财务管理职能

由于社会经济关系变得日益复杂，企业原有的财务管理职能已经不能满足现代企业财务管理的需要，一系列新的财务管理职能随着管理的需要逐渐衍生出来，主要包括财务预测职能，财务决策职能，财务组织、财务控制及财务分析、考评等职能，其中依然是以财务决策职能最为主要。

1．财务预测职能

财务预测职能是指在认识企业财务发展状况的基础上，发现财务管理活动的客观规律，推断出企业财务活动的未来发展趋势。财务预测职能是一项综合性的预测工作，是财务各项活动的综合反映，是根据企业各项业务活动对资金活动的作用与反作用的关系，并不是各项具体业务活动的简单组合。

2．财务决策职能

财务决策职能主要是指筹资决策、投资决策及资产运营决策这三项主要的职能。财务管理的最终结果很大程度上取决于财务决策的制定。财务决策是建立在财务预测的基础上的，根据财务预测的结果，采取一系列的财务管理方法，在若干个备选方案中选出一个最优方案，这就是财务决策。发挥好财务的决策职能需要注意以下几个问题: 首先是决策组织问题。现代的财务决策涉及许多方面的问题，具有较大的不确定性，往往需要决策者凭借个人的价值取向、知识、经验等个人素质做出主观的判断，决策的正确性可能存在很大风险。这就需要决策者采纳多方的意见，以减少主观决策中所具有的不确定性风险，将个人决策转换为集体决策，提高决策的正确性。其次是决策的程序问题。财务决策具有很强的综合性，需要更多地深入基层了解企业生产经营的各种具体情况，尽可能多地吸取业务部门相关工作人员的建议，应根据企业的各项具体活动决策对财务决策进行时时调整。最后要注意财务决策方法的选择。财务决策需要定量与定性分析，在选择具体决策方法时要以财务决策内容为前提，充分考虑企业的整体财务状况等多方面状况。

3．财务管理的计划职能

财务决策的职能只是对财务活动方案的有效选择，并不是保证财务目标实现的全部条件，要完成财务决策选择的财务方案，实现既定的财务目标，财务活动必须按照一定的财务计划来组织实施。因此，当通过财务决策选定财务方案后，就必须编制财务计划，这就是财务管理的计划职能。正确地编制财务计划，可以为企业各部门提供具体的财务目标，提高企业财务活动的预见性。财务计划的编制主要包括资金使用计划、资金筹集计划、成本费用计划和利润分配计划的编制等。

4．财务管理的组织职能

这是财务管理活动的一项基本职能。从根本上说，财务管理活动实质上就是如何组织好企业财务活动的问题。

5．财务管理的控制职能

从广义上看，包括事前控制(预测)、事中控制和事后控制(分析)三个方面，从狭义上看是指事中控制。我们一般在企业的财务活动中运用的控制职能是指事中控制，即在实施财务计划、组织财务活动的过程中，根据收集到的相关财务信息和观察到的财务活动的进展状况与财务计划要求进行时时对照，发现差异，找出具体的原因并及时采取相应的改进措施，以保证财务活动按照计划的要求正常进行，得到预计的财务活动成果。

6．财务管理的分析、考评职能

财务分析职能属于事后财务控制职能。财务分析的目的是找出财务活动中产生的实际成果与财务计划结果之间存在的差异及产生这些差异的原因，为编制以后的财务计划及财务管理活动提供依据。财务分析的基本手段是比较分析法和比率分析法。通过比较分析法可以找出财务活动中产生的实际结果与计划结果之间的差异，通过比率分析法可以进一步发现差异产生的原因，从而进行改进。

财务评价职能是建立在财务分析基础之上的，是根据分析的结果进行评价。评价的基本目的在于说明企业财务绩效的优劣程度。财务考核职能与财务分析职能、财务评价职能有着非常密切的关系，是为了贯彻责任与利益统一的原则，对一定责任部门或相关人员的财务责任完成状况进行考查和评定。所以，财务考核的目的在于强化企业各部门及相关人员的财务责任感，促进企业所有人员能更好地配合完成给定的财务责任。

小组活动6－1 企业财务管理的准备工作——财务管理与会计的区别调查

搜集资料，了解以下信息:

财务管理与会计的区别在哪里?

案例阅读6－1 中国水产广州建港工程公司的财务管理决策:实行财会集中管理 强化项目财务管理

多年来，中国水产广州建港工程公司在财务管理中面临着这些问题:

1．公司属下现有五个内部核算单位，长期有数十个工程项目跨越省市和港澳各地施工。

2．施工队伍流动分散、施工条件艰苦、会计信息滞后的行业特点使财务管理受到制约。

3．如何规范会计核算、强化项目财务管理、控制成本费用开支、集中资金统一管理、有效地规避抵御财务风险、真正建立财务监督控制网络成为财务管理尤为重要的核心内容。

公司经过多年的探讨与实践，从单项工程成本核算、资金集中统一管理直至今日实行财会集中管理、重点强化项目财务管理的财务管理方式，逐步体验到因企而异进行财务改革给企业机制创新增添的活力。

公司具体的财会集中管理的操作方法是:

1．制定公司财会集中管理试行办法，确定公司财务资金部，下设会计核算、资金管理、成本管理、审计监督四个工作机构。

2．明确各工作机构的工作范围、工作职责。制定实行会计核算和会计人员集中管理、资金统一管理、项目成本的分项管理、对财务工作审计监督的各项工作流程。

3．制定完善的财务管理制度，并使之贯穿企业经营活动全过程，有效地规范财务行为，抵御经营和财务风险。

随着市场经济的不断发展，以建设工程招投标为主要特征的建筑市场已经形成，在投标竞争过程中，本公司要低于较大型同类企业10%的报价才有望中标。因此，必须在项目施工过程中尽量减少物化消耗和劳动力消耗来降低企业的项目成本，把影响企业成本的各项耗费控制在计划范围之内才能产生效益。

公司强化项目财务管理的实施过程为:

1．预测下达固定费用指标，明确施工项目边际贡献率。首先，认真分析，反复测算，预测全年公司总部及各二级单位的各项固定费用，罗列各项费用产生的依据。随后，深入各项目工地，与分公司领导和项目经理、技术主管共同测算各工程项目的边际贡献率。工程项目月度工资分配与项目产生的效益直接挂钩，力求在完成利润指标任务的前提下提高分配标准，确保目标利润。

2．认真核算项目成本，杜绝固定费用与项目成本混淆的现象，严防固定费用失控，项目利润流失。同时，以项目为单位单独列账，建立完整的成本核算系统，逐月分析各分部、分项成本计划的执行结果，查明成本节约和超支的原因及影响因素，寻求进一步降低成本的途径和方法，编写成本分析和盈亏预测，以便公司领导和项目经理随时掌握项目成本情况，及时采取措施，防止工程竣工时成本超支。

3．加强资金总体筹划，严格进行项目资金管理，确保资金正常流动。资金严重紧缺是施工企业普遍存在的问题。承接施工项目存在资金占用的不确定性，项目资金使用计划性难以控制。面对现实，要对资金使用进行总体筹划，严格将银行贷款指标与企业经营规模所必需的资金流量、企业总体利润率、企业所能承受财务成本上限等相关指标进行配比分析，确定企业最适宜的贷款额度。既防止借贷失控，也避免资金成本过度。进一步强化资金集中管理，统一调配，严格预防资金分散、沉淀固化在项目所在地。财务资金部按施工合同、工程进度密切配合收取工程款，一经发现资金流入受阻，立刻采取措施，严格控制资金流出。在确保项目资金使用不受影响的前提下，合理调配资金。

公司实行财会集中管理和强化项目财务管理的成效:

首先，实行财会集中管理，岗位职责明确，工作流程清晰，会计电算化具备条件全面实施，不仅财务人员配置减少，而且为强化项目财务管理创造了条件。财务人员立足全局处理会计业务，不偏不倚，公正、真实、及时、准确。

其次，实行财会集中管理，为公司资金的统筹安排创造了有利条件。公司能够根据轻重缓急安排资金使用，减少了资金沉淀，降低了资金成本。外地施工项目的资金源源不断汇入公司总部基本银行账户，流进又流出，增强了公司整体资金实力，提升了企业经营形象。

最后，实行财会集中管理，连接审计监督系统，有利于财会人员依法履行职责，充分发挥会计的监督控制职能。对容易疏漏的工作流程接口和工作衔接部位均有审计系统把关，规避了财务风险。