财务情况说明书编制要点

财务情况说明书是编表人对企业财务状况所做的简明扼要的说明。一个完整的财务情况说明书通常包括以下几个方面的要点：

1．企业生产经营的基本情况

（1）企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明确说明原因；企业人员、职工数量和专业素质的情况；报表编报口径说明。

（2）本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、主营业务量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企业生产销售（经营）的影响；营业范围的调整情况；新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。

（3）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。

（4）经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其他业务情况与事项等。

2．利润实现、分配及企业亏损情况

（1）主营业务收入的同比增减额及主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。

（2）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。

（3）其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10％（含10％）以上的，则应按类别披露有关数据。

（4）同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失的金额及原因；补贴收入各款项来源、金额以及扣除补贴收入的利润情况；影响营业外收支的主要事项、金额。

（5）利润分配情况。

（6）利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30％（含30％）以上，且占报告期利润总额10％（含10％）以上的，应明确说明原因。

（7）会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额，会计估计变更对利润总额的影响数额。

（8）其他。

3．资金增减和周转情况

在资金增减和周转状况这部分中，公司要说明：

（1）各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常，增减原因；长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、原因、购买和处置子公司及其他营业单位的情况。

（2）资产损失情况，包括待处理财产损益主要内容及其处理情况，按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法，长期积压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响。

（3）流动负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增加金额及原因；企业偿还债务的能力和财务风险状况；三年以上的应收账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因；逾期借款本金和未还利息情况。

（4）企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况。

（5）企业债务重组事项及对本期损益的影响。

（6）资产、负债、所有者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30％（含30％）以上，且占报告期资产总额5％（含5％）以上的，应明确说明原因。

4．所有者权益（或股东权益）增减变动情况

（1）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况，并应具体说明增减差额及原因。

（2）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况，并应具体说明增减差额及原因。

（3）所有者权益（或股东权益）本年度内经营因素增减情况。

（4）对国有资本保值增值产生影响的主要客观因素情况及增减数额。

5．对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

6．对企业收支指标进行全面分析，从数据后面阐述问题的原因，从分析得出企业的经营情况，对存在的问题进行阐述，新年度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施。

通过以上几个方面的内容介绍可以发现，财务情况说明书实际上就是用简明扼要的语言，把公司基本的财务情况做了一个简单的说明。

会计报表附注对盈利能力分析的影响

盈利能力分析比率包括主营业务利润率、销售净利率、销售毛利率、主营业务净利率、营业利润率、总资产报酬率和净资产收益率。其分子都是净利润，影响利润的因素就是影响盈利能力的因素。一般情况下，我们分析企业的盈利能力只涉及正常的营业状况，而非正常的营业状况，同样会给企业带来收益或损失，但只是特殊状况下的个别结果，不能说明企业的盈利能力，因此在分析企业盈利能力时，应当排除：（1）证券买卖等非常项目；（2）已经或将要停止的营业项目；（3）重大事故或法律更改等特别项目；（4）会计准则和财务制度变更带来的累积影响等因素。这四个项目无一例外地要从会计报表附注中获得资料。

由于会计报表本身固有的局限性，在财务分析中仅仅依据会计报表列出的项目所做的财务分析结论是不全面的，甚至可能得出错误的结论，从而误导决策者的决策，只有在财务分析中仔细阅读和深入领会会计报表附注的内容，注重会计报表附注揭示的信息，才能准确地评价企业的各项能力和找出其存在的问题，减少因财务分析结论所带来的决策失误。