“避税天堂”

案例研讨　“避税天堂”——英属维尔京群岛

英属维尔京群岛位于大西洋和加勒比海之间，背风群岛的北端，是加勒比海上的面积仅有153平方公里由40多个小岛组成的群岛。英属维尔京群岛是英联邦成员国之一，是一个自治管理、通过独立立法会议立法的、政治稳定的英属殖民地。由于英属维尔京群岛的国际商业公司法例简易明确，容易履行，加上其特殊的税收制度——在此注册的国际商业公司在全球所赚取的利润均无须向英属维尔京群岛政府缴税；同时，英属维尔京岛没有任何外汇管制，对于任何货币的流通都没有限制，所以在英属维尔京群岛注册公司深受国际社会欢迎。

为发展当地经济，英属维尔京群岛政府1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”，并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。在维尔京设立注册资本在5万美元以下的公司，最低注册费为300美元，加上牌照费、手续费，当地政府总共收取980美元，此后每年只要交600美元的营业执照续牌费就可以了。这些优惠条件吸引了世界各地的公司来这里注册，这个仅有153平方公里的弹丸之地却汇集了数十万家公司，因此当地一直被外界称为“避税天堂”。近十年来，这里成为最受欢迎的离岸金融中心，也被称为中国内地企业海外上市的“红筹通道”。

近年来，通过在英属维尔京群岛等国际避税岛设立壳公司，再将境内企业资产注入壳公司，进一步寻求海外上市，已成为内地企业的一种风潮。百度、富力地产、国美电器、盛大网络、慧聪国际等公司，都已通过境外借壳变为外资公司。据香港殷诚国际公司统计，全球注册的离岸公司有70多万家企业，其中50多万家在英属维尔京群岛注册。在这50多万家离岸企业中，有20多万家与中国有关。

除英属维尔京之外，全球著名的“避税天堂”还有百慕大、开曼群岛以及南太平洋上的岛国萨摩亚以及中美洲的伯利兹等。这些避税天堂都是很小的国家和地区，自然资源稀缺、经济基础薄弱，因此只好以放松管制来吸引投资。它们之间的竞争也很激烈，现在萨摩亚和伯利兹的条件已更为优厚。

但是，由于这些离岸金融中心都没有外汇管制，保密程度高，资金转移不受任何限制，所以也成为国际洗钱活动最猖獗的地方。据估计，每年大约有5000亿到1.5万亿美元的资金通过洗钱改头换面。2000年6月26日，经济合作与发展组织发布题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告，将35个国家和地区列入了避税地黑名单，英属维尔京群岛榜上有名。在国际压力下，维尔京政府最近对公司法进行了修改。新规则的变化主要有两处：一是将股票无记名制度取消，无记名股票必须由托管机构集中保管，公司必须把最终受益人的资料提供给官方；二是如果政府认为某个公司或账户涉嫌洗黑钱，当地最高法院发出搜查令后，离岸公司的资料必须公开。英属维尔京群岛是我国第二大外资来源地，在修改规定后，或许会使来自该岛的外资减少，但这并不会对我国吸引外资造成冲击。我们的主要外资来源地可能会冒出伯利兹或萨摩亚来，只要我国的投资环境不发生变化，吸引外资的总体形势就不会受到大的影响。

问题：

英属维尔京群岛上的跨国公司如何通过在岛上进行公司注册实现避税的？运用本章所学习的税收管理和资金转移理论，给出分析和解释。

基本概念

会计准则　现行汇率法　时限法　双边净额支付　多边净额支付　再开票中心　特许权使用费　转移价格　国际重复征税　外汇交易管理

思考题

1.全球财务管理的方式有哪几种？

2.跨国公司财务集中管理的优点和弊端分别有哪些？

3.跨国公司融资可选择的方式有哪几种？

4.净额支付的基本原理是什么？

5.简述利用转移价格避税的基本方法。

6.跨国公司所面对的税收种类有哪些？

7.什么是国际重复征税？如何避免？

8.跨国公司如何防范外汇交易风险？