车辆购置税纳税实训

第八章　其他税种的纳税实训

第一节　城市维护建设税纳税实训

【实训目的】

（1）练习城市维护建设税应纳税额的计算。

（2）练习城市维护建设税涉税会计核算，并编制相关会计分录。

（3）练习城市维护建设税的申报缴纳。

【知识链接】

《城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加纳税（缴费）申报表》填表说明：

（1）根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》等的有关规定，制定本表。

（2）本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。

（3）本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（4）本表“申报日期”填写纳税人申报本表信息的具体日期。

（5）本表“开户银行”和“账号”填写纳税人在税务机关登记扣款的银行和对应账号。

（6）本表“税款征收方式”填报纳税人经主管税务机关确定税款征收方式，包括自报、代扣代缴、委托代征、核定征收、自行补税、查补税款等，纳税人同时存在不同“征收方式”的，应分别填写本表及相应附表。

（7）本表“税款征收方式”为自报、代扣代缴、委托代征的可以通过电子申报纳税；其他征收方式的，到主管税务机关进行纳税申报。

（8）本表第4栏“本期计税（费）金额”填写纳税人本期实际缴纳的营业税、增值税、消费税，以及本期先征后返、即征即退和“免、抵、退”的营业税、增值税、消费税税额的合计数。

（9）本表第8栏“前期多缴税（费）额”填写纳税人截至本期（不含本期）多缴纳的税（费）额分计税（费）项目填报。

（10）本表第9栏“本期已被扣缴税（费）”填写纳税人本期发生纳税义务，按现行税法规定被扣缴义务人扣缴的税（费）额，和被代征单位按规定代征的税（费）额。

（11）本表第10栏“本期缓缴税（费）额”填写纳税人本期经主管税务机关批准缓缴的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税（费）额。

【实训资料】

一、模拟企业概况

企业名称：天山卷烟厂

法人代表：张三

企业地址：武汉市三阳路123号

税务登记号：420521895645211

单位电话：80000001

办税人员：刘玲

开户银行及账号：建行三阳支行 123456－1

二、实训操作资料

天山卷烟厂2010年10月国内销售卷烟应缴纳增值税60万元，消费税36万元；出口卷烟应退增值税10万元，消费税6万元；经税务机关查核，补交消费税5万元；因故拖欠缴纳增值税、消费税被征收滞纳金2万元。

【实训操作】

（1）计算该纳税人应纳城建税。

（2）编制相关会计分录。

（3）填报城建税纳税申报表。

城市维护建设税纳税申报表

【相关提示】

城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。但纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，而纳税人在被查补“三税”或被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不作为城建税的计税依据，不征城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

【总结和体会】

【教师评价】

第二节　房产税纳税实训

【实训目的】

（1）练习房产税应纳税额的计算。

（2）练习房产税涉税会计核算，并编制相关会计分录。

（3）练习房产税的申报缴纳。

【知识链接】

《房产税纳税申报表》填写说明：

（1）本表适用于纳税人（首次）进行房产税申报纳税。对于同一税款所属期而纳税人多次申报的，实行差额申报，即该次申报不包含上次申报信息。

（2）表头说明：

①“纳税人识别号”指地方税务登记证号。

②“税款所属期”是指申报税款所属的时段。

③“申报流水号”是税务机关录入申报资料后计算机生成的顺序号，此号码由税务机关录入人员填写。

（3）主表说明：

①“纳税人名称”是指纳税人税务登记的全称。

②“注册地址”是指纳税人于工商登记的地址。

③“注册类型”是指纳税人于工商登记的企业类型。

④“开户银行”是指纳税人用于缴交税款账号所在的银行。

⑤“账号”是指纳税人用于缴纳税款的账号。

⑥纳税人按税务机关要求进行正常申报的选正常申报；根据税务机关的自查公告或在正常申报后，发现问题，进行补申报的，选择自查补报（该申报税款不收逾期申报罚款，但加收滞纳金）；纳税人在稽查局发出稽查通知书后就以往税期的税款进行申报的选择被查申报（该申报税款属稽查税款）；纳税人申请延期申报，经税务机关批准后，纳税人根据审批文书填写申报表预缴税款时，选延期申报预缴。延期申报预缴后在规定限期内进行申报的，选正常申报，并就与延期申报预缴额的差额进行申报。

⑦房产税“原值”指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

⑧房产税“余值”＝原值×（1－税法规定的扣除率）

⑨对同一房产，既有自用，又有出租的，应将其原值按自用面积和出租面积分开，分别按从价和从租申报，独立计算税额。

⑩对分多次申报缴纳的，本期数填写该次申报的税额。

（4）纳税申报表一式二份，税务机关、纳税人各一份。

【实训资料一】

企业单位房产税纳税申报资料

一、模拟企业概况

纳税人名称：新港药业

主营业务：医药品生产及销售

法人代表：王明

营业地址：武汉市东湖高新开发区高新大道88号

开户银行及账号：中国工商银行武汉分行高新开发区支行 68888

税务登记号：420112000345678

二、实训操作资料

某企业2010年上半年企业共有房产原值4000万元，6月25日签订合同约定，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1．5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元（房产税计算余值的扣除比例20%）。

【实训操作】

（1）计算该纳税人应纳房产税。

（2）做相关会计分录。

（3）填报房产税纳税申报表。

房产税纳税申报表

【相关提示】

（1）从价计征（也称从值计征），是对纳税人自用房产依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。如果没有房产原值作为依据的，由房产所在地的税务机关参考同类房产核定。

房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿的“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。对纳税人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值。对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对没有房产原值的，由税务机关参考同类房产核定。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，主要有暖气、卫生、通风等；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

在计算从价计征的房产税还应注意以下几点问题：

①对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。

②对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

③新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备；旧房安装空调设备，一般都作为单项固定资产入账，不应计入房产原值。

（2）房产税的征收管理。房产税采用按年计征、分期缴纳的征收办法。不足一年按月计征。

房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。纳税人应根据规定，将现有房屋的坐落地点、结构、面积、原值、出租收入等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。

【总结和体会】

【教师评价】

【实训资料二】

个人房产税纳税申报资料

某个人按市场价格出租居民住房，某月取得租金收入8000元。

【实训操作】

（1）计算该纳税人应纳房产税。

（2）填报房产税纳税申报表。

房产税纳税申报表

【相关提示】

对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

【总结和体会】

【教师评价】

第三节　土地使用税纳税实训

【实训目的】

（1）练习土地使用税应纳税额的计算。

（2）练习土地使用税涉税会计核算，并编制相关会计分录。

（3）练习土地使用税的申报缴纳。

【知识链接】

（1）本表适用于纳税人（首次）进行土地使用税申报纳税。对于同一税款所属期而纳税人多次申报的，实行差额申报，即该次申报不包含上次申报信息。

（2）表头说明：

①“纳税人识别号”指地方税务登记证号。

②“税款所属期”是指申报税款所属的时段。

③“申报流水号”是税务机关录入申报资料后计算机生成的顺序号，此号码由税务机关录入人员填写。

（3）主表说明：

①“纳税人名称”是指纳税人税务登记的全称。

②“注册地址”是指纳税人于工商登记的地址。

③“注册类型”是指纳税人于工商登记的企业类型。

④“开户银行”是指纳税人用于缴交税款账号所在的银行。

⑤“账号”是指纳税人用于缴纳税款的账号。

⑥纳税人按税务机关要求进行正常申报的选正常申报；根据税务机关的自查公告或在正常申报后，发现问题，进行补申报的，选择自查补报（该申报税款不收逾期申报罚款，但加收滞纳金）；纳税人在稽查局发出稽查通知书后就以往税期的税款进行申报的选择被查申报（该申报税款属稽查税款）；纳税人申请延期申报，经税务机关批准后，纳税人根据审批文书填写申报表预缴税款时，选延期申报预缴；延期申报预缴后在规定限期内进行申报的，选正常申报，并就与延期申报预缴额的差额进行申报。

⑦对分多次申报缴纳的，本期数填写该次申报的税额。

⑧土地使用税“占用土地地址”，对于土地管理部门已核发土地证的，根据土地证填写。

（4）本表一式二份，税务机关、纳税人各一份。

【实训资料】

城镇土地使用税纳税申报资料

一、模拟企业概况

纳税人名称：红星热力资源公司

主营业务：热力供应企业

法人代表：付雨润

营业地址及电话：武汉市青山区苏家湾123号 027－87858888

开户银行及账号：工商银行青山分行 955861181770012345

税务登记号：4201013000121315

二、实训操作资料

红星热力资源公司总占地面积74000平方米，具体使用情况如下表所示，其中，厂房用地当中有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用，该厂区坐落地的土地等级为四级，城镇土地使用税率为4元／米2。

红星热力资源公司拥有城镇土地列表

【实训操作】

（1）计算红星热力资源公司本年应纳城镇土地使用税税额。

（2）作出相应账务处理。

（3）填制《城镇土地使用税纳税申报表》。

土地使用税纳税申报表

【相关提示】

城镇土地使用税纳税人，在征收大厅办理城镇土地使用税纳税申报时须同时填报城镇土地使用税申报表明细表。

城镇土地使用税纳税申报表明细表

注：《城镇土地使用税纳税申报表明细表》填表说明：

本表适用于城镇土地使用税纳税人填报，在征收大厅办理城镇土地使用税纳税申报须同纳税申报表同时填报，每宗土地填写一张明细表，带“＊”为必填项。

（1）应税土地状态包括三种：自用土地、使用非流转集体土地、非纳税状态。

“自用”状态，是指纳税人将同一土地用于经营的状态。对于同一处土地，如部分处于自用状态，部分处于非纳税状态，按照“自用”管理。

“使用非流转集体土地”状态，是指土地使用人使用尚未办理流转手续的集体土地的状态。对于同一处土地，如部分处于使用非流转集体土地状态，部分处于非纳税状态，按照“使用非流转集体土地”管理。

“非纳税”状态，是指同一处土地虽在征税范围，但因法律法规的规定（包括条例性减免、备案类减免、审批类减免）全部土地在一定期限内不纳税的状态，非纳税状态土地是各类减免税土地的明细信息。

（2）土地总面积填写企业实际占用的土地面积，包括免税土地和应税土地。全面反映企业拥有土地情况。

（3）免税面积填写企业拥有的土地中按照条例、细则或税收规范性文件规定享受免税政策，而且无需经地方税务机关审批的部分。

（4）应税土地面积等于土地总面积减去免税面积。

（5）土地等级、单位税额。土地等级包括市区一、二、三、四、五、六、七级，单位税额分别为24、14、12、10、8、6、4元／米2；县城、建制镇、工矿区，单位税额分别为6、4、2．4、2．4元／米2。

（6）非应税类型包括条例性减免、备案性减免、审批类减免或其他。

（7）具体原因填写享受减免税的文号。

【总结和体会】

【教师评价】

第四节　车船税纳税实训

【实训目的】

（1）练习车船税应纳税额的计算。

（2）练习车船税涉税会计核算，并编制相关会计分录。

（3）练习车船税的申报缴纳。

【知识链接】

《车船税纳税申报表》及附表使用填写说明：

（1）本表适用于中国境内各类车船使用税纳税人填报。

（2）纳税人识别号填写微机编码或纳税人税务登记字号。

（3）车船类别依照车船使用税税额表列举的不同车船种类分别填列。车辆部分应详细填列至项目。

（4）本表一式三联，第一联（黑色）纳税人留存；第二联（红色）用于税务会计核算；第三联（蓝色）主管税务机关存档。

（5）纳税人不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提交延期申报申请审批表，经税务机关批准，可以适当延长期限。

（6）不按照规定期限报送本表及其他有关资料的，依照《税收征管法》第39条的规定予以处罚。

（7）本表有关内容按以下要求填写：

①纳税人识别号：填写办理税务登记时，由税务机关确定的税务登记号。

②纳税人名称：填写企业全称或业户字号，无字号的填业主姓名，并应与工商登记或主管部门批准的名称一致。

③计税吨位（座位）：船舶和载货汽车依照不同吨位的车船分别填列。其他车辆依照车船使用税税额表规定的不同税额标准分别填列。

④年应纳税额＝计税吨位×数量×单位税额或＝计税车辆数×单位税额。

【实训资料一】

一、模拟企业概况

纳税人名称：红星运输公司

主营业务：货物运输

法人代表：付雨润

营业地址及电话：武汉市青山区苏家湾123号 027－87858888

开户银行及账号：工商银行青山分行 955861181770012345

税务登记号：4201013000121315

二、实训操作资料

2010年某运输公司拥有汽车40辆（每辆自重10吨），其中10辆为2008 年5月份新购置，车船管理部门核发的行驶证书所记载日期是5月15日，载货汽车年应纳税额每吨100元。

【实训操作】

（1）计算红星运输公司2010年应纳车船税税额。

（2）作出相应账务处理。

（3）填制《车船税纳税申报表》。

车船税纳税申报表

注：（1）本表适用于自行申报车船税的纳税人填报。
（2）本表“车船类别”相应栏次分别根据《附表》同类别车船对应栏次合计填写。

【相关提示】

（1）车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳，使用不足一年的，按月计算。

（2）拖船、非机动驳船的应纳税额＝净吨位数×适用税率×15%。

【总结和体会】

【教师评价】

【实训资料二】

一、模拟企业概况

纳税人名称：红星保险公司

主营业务：财产保险

法人代表：付雨润

营业地址及电话：武汉市武昌区中南路123号 027－87858888

开户银行及账号：工商银行武昌分行 955861181770012345

税务登记号：4201013000121315

二、实训操作资料

2011年5月，在开展财产（车辆）保险业务时，其客户甲运输公司拥有汽车40辆（每辆自重10吨），载货汽车年应纳税额每吨100元；拥有小轿车3辆，年应纳税额为每辆420元。

【实训操作】

根据所给资料计算保险公司应代收代缴车船税，并填制代收代缴车船税纳税申报表。

【相关提示】

自2007年起，车船税实行纳税人自行缴纳和由从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构代收代缴。机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。

代收代缴车船税纳税申报表

代收代缴车船税申报明细表

《代收代缴车船税纳税申报表》填表说明：

（1）本表适用于保险机构申报解缴代收的车船税税款。

（2）表头项目的填写说明如下：

①扣缴义务人名称：填写代收代缴车船税的保险机构的全称并加盖公章。

②纳税人识别号：填写税务机关为扣缴义务人确定的税务识别号。

③所属时期：填写扣缴义务人代收代缴车船税税款的所属时期。

④填表日期：是指扣缴义务人填制本表的具体日期。

（3）表内项目的填写说明如下：

①三轮汽车、低速货车：三轮汽车是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车；低速货车是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。

②专项作业车、轮式专用机械车：专项作业车是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车；轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。

③计税单位：载客汽车、摩托车的计税单位为每辆；载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重（整备质量）每吨。

④车辆自重尾数在0．5吨以下（含0．5吨）的，按照0．5吨计算；超过0．5吨的按照1吨计算。

⑤客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计算。

⑥第3栏：填列各类机动车的辆数。

⑦第4栏：填列载客汽车、摩托车的总辆数和其他各类机动车的自重的总吨位数。

⑧第6栏为“应纳税额”的计算。

计算公式：应纳税额＝∑计税单位×年单位税额

⑨第7栏“免征税额”：填写经认定的拖拉机、军队和武警专用车辆、警用车辆等条例规定的免税车辆的免税数额。

计算公式：免征税额＝∑计税单位×年单位税额

⑩第8栏“减征税额”：填写减税车辆的减税数额。

计算公式：减征税额＝减税前应纳税额×减税幅度

　　　　　　　　　　　＝∑计税单位×年单位税额×减税幅度

第9栏“已缴或扣除额”：已缴是指纳税人已直接向地方税务机关申报缴纳了车船税，凭完税凭证号中已缴纳的车船税金额填列；“扣除额”是指因各种原因（如年度中新购置的车辆）导致应纳车船税的时间不足一年，按规定应当减征的月份税额。

扣除额＝应纳税额÷12×减征的月份数

第11栏“往年补缴”：填写保险机构代收代缴纳税人以前年度欠缴车船税税款。

第12栏“滞纳金”：填写保险机构代收代缴纳税人以前年度欠缴车船税税款应加收的滞纳金数额。

《代收代缴车船税申报明细表》填表说明：

（1）表头项目的填写，同《代收代缴车船税纳税申报表》填表说明。

（2）表内项目的填写说明如下：

①第1栏：被保险人是单位的，填写单位的全称；是个体业户或自然人的填写车主的姓名。

②第2栏：被保险人是经营单位的，填写纳税人识别号；是私营企业、个体业户或自然人的填写身份证号码；党政机关或其他单位的填写组织机构代码。

③第3栏：按《中华人民共和国机动车行驶证》（以下简称《行驶证》），标明的号牌号码据实填写。

④第4栏：按《行驶证》标明的车辆类型填写。

⑤第5栏：按《行驶证》标明的核定载客人数或整备质量填写。

⑥第6栏：按辆或吨填写。

⑦第7栏：本办法附件三《车船税税目税额表》，对应填写。

⑧第9、10、11、14、15栏的填写，同《代收代缴车船税纳税申报表》填表说明的相关内容。

【相关提示】

自2007年起，车船税实行纳税人自行缴纳和由从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构代收代缴。机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。

【总结和体会】

【教师评价】

第五节　契税纳税实训

【实训目的】

（1）练习契税应纳税额的计算。

（2）练习契税涉税会计核算，并编制相关会计分录。

（3）练习契税的申报缴纳。

【知识链接】

《契税纳税申报表》填表说明：

（1）本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国契税暂行条例》设计制定。

（2）本表适用于在中国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。纳税人应当在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后10日内，向土地、房屋所在地契税征收机关填报契税纳税申报表，申报纳税。

（3）本表各栏的填写说明如下：

①承受方及转让方名称：承受方、转让方是单位的，应按照人事部门批准或者工商部门注册登记的全称填写；承受方、转让方是个人的，则填写本人姓名。

②承受方、转让方识别号：承受方、转让方是单位的，填写税务登记号；没有税务登记号的，填写组织机构代码。承受方、转让方是个人的，填写个人身份证号或护照号。

③合同签订时间：指承受方签订土地、房屋转移合同的当日，或其取得其他具有土地、房屋转移合同性质凭证的当日。

④权属转移类别：（土地）出让、买卖、赠与、交换、作价入股等行为。

⑤成交价格：土地、房屋权属转移合同确定的价格（包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益，折算成人民币金额填写）。计税价格，是指由征收机关按照《中华人民共和国契税暂行条例》第四条确定的成交价格、差价或者核定价格。

⑥计征税额＝计税价格×税率，应纳税额＝计征税额－减免税额。

【实训资料一】

一、模拟企业概况

纳税人名称：红星热力资源公司

主营业务：热力供应

法人代表：付雨润

营业地址及电话：武汉市青山区苏家湾123号 027－87858888

开户银行及账号：工商银行青山分行 955861181770012345

税务登记号：4201013000121315

二、实训操作资料

红星热力资源公司从当地政府手中购买一块土地的使用权，支付土地出让金200万元，当地政府规定契税税率为4%。

【实训操作】

（1）计算红星热力资源公司2009年应纳城镇土地使用税税额。

（2）编制相关会计分录。

（3）填制《契税纳税申报表》。

契税纳税申报表

【实训资料二】

居民甲有两套住宅，将其中一套出售给居民乙，成交价格为200000元；将另一套与居民丙换成两处一室住宅，并支付交换差价40000元。假设当地政府规定的契税税率为4%。

【实训操作】

试分析甲、乙、丙相关行为应缴纳的契税，并计算甲、乙各自应纳契税金额。

【相关提示】

（1）从1999年8月1日起，根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》的规定，个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。

（2）个人缴纳契税采取简易申报缴纳方式，即申报与缴纳同时进行。

（3）申请纳税时，应带好以下纳税资料：

①商品房：购房发票，购房收据，购房合同，商品房备案卡。

②房改房：公房出售审批表，公房出售收据（扩档的需提供扩档收据）。

③拆迁安置房：拆迁安置协议，补充协议，购房有关资料。

④二手房：交易所受理单，买卖契约，前道契证原件。单位之间买卖还需提供收款收据。

⑤土地契税：土管局联系单，土地出让或转让合同。

（4）办税程序。

①契税申报受理窗领取《契税纳税申报表》，正确填写，并准备好有关纳税资料（原件备验、复印件财税机关留存）（所需资料见以上第（3）条）。

②向契税申报受理窗递交已填写的《契税纳税申报表》及有关纳税资料。财税人员审核后，在《契税纳税申报表》记录审查意见。

③在契税征收开票窗递交已经审核后的资料，等候开具《契税缴款书》。

持《契税缴款书》到银行收款处缴纳契税。

④持已加盖银行收讫章的《契税缴款书》到契税征收开票窗领取《契证》。

⑤凭《契证》存根联到房地产部门领取权属证书。

【总结和体会】

【教师评价】

第六节　印花税纳税实训

【实训目的】

（1）练习印花税应纳税额的计算。

（2）练习印花税涉税会计核算，并编制相关会计分录。

（3）练习印花税的申报缴纳。

【知识链接】

《印花税纳税申报表》填表说明：

（1）适用范围：此表由印花税纳税单位填写。

（2）本表于年度终了后10日内向所在地地方税务机关申报。

（3）大额缴款、贴花完税不论采取哪种方式完税的凭证均填本申报表。

（4）份数栏：填写当年已完税的各印花税应税凭证的总份数。

（5）计税金额栏：填写当年已完税的各印花税应税凭证所载计税的总金额。

（6）已纳税额栏：已纳税额＝计税金额×税率。

（7）合计行＝购销合同行至其他行的合计。

【实训资料】

一、模拟企业概况

纳税人名称：红星粮油进出口公司

主营业务：粮油进出口

法人代表：王磊

营业地址及电话：武汉市青山区苏家湾123号 027－87858888

开户银行及账号：工商银行青山分行 955861181770012345

税务登记号：4201013000121315

二、实训操作资料

粮油进出口公司2010年12月发生下述业务并书立有关合同、凭证或单据：

（1）购销合同所载金额780万元；另与仓储运输企业签订协议，以价值6万元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年；与境外客商洽谈粮油出口贸易1200万元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位和价格、交货日期、结算方式，此为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算货款650万元。

（2）本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额218万元，其中：由受托方提供原料金额170万元，辅料8万元，余下为加工费金额。

（3）本月运输单据结算运费金额总计5．9万元，其中装卸费、堆存费1．9万元。

（4）该公司1998年办理工商登记，固定资产原值和自有流动资金总额为1500万元，已纳印花税7500元。2001年初实收资本和资本公积为1800万元，未补贴印花税，至2010年12月实收资本和资本公积账户总和为2100万元。

（5）上期结存印花税票1200元，本期购进2000元，本期贴花3000元。

【实训操作】

（1）计算红星粮油进出口公司2010年12月应纳印花税税额。

（2）作出相应账务处理。

（3）填制《印花税纳税申报表》。

印花税纳税申报表

【相关提示】

（1）同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如果分别记载金额，应分别记载应纳税额，相加后按合计金额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

（2）按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，按规定税率计算应纳税额。

（3）有些合同，在签订时无法确定计税金额，在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

（4）已缴纳印花税的凭证副本或抄本，是指凭证正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本不对外发生权利义务关系，仅备存查的凭证。

（5）应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。但财产租赁合同的应纳税额不足1元的，按1元计税。

【总结和体会】

【教师评价】

代扣代缴证券交易印花税报告表

第七节　车辆购置税纳税实训

【实训目的】

（1）练习车辆购置税应纳税额的计算。

（2）练习车辆购置税涉税会计核算，并编制相关会计分录。

（3）练习车辆购置税的申报缴纳。

【知识链接】

《车辆购置税纳税申报表》填表说明：

（1）本表由车辆购置税纳税人（或代理人）在办理纳税申报时填写。

（2）“纳税人名称”栏，填写车主名称。

（3）“纳税人证件名称”栏，单位车辆填写组织机构代码证书；个人车辆填写居民身份证或其他身份证件名称。

（4）“证件号码”栏，填写组织机构代码证书、居民身份证及其他身份证件的号码。

（5）“车辆类别”栏，在表中所列项目中画“√”。

（6）“生产企业名称”栏，国产车辆填写国内生产企业名称，进口车辆填写国外生产企业名称。

（7）“厂牌型号”“发动机号码”“车辆识别代号（车架号码）”栏，分别填写车辆整车出厂合格证或《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》中注明的产品型号、车辆识别代号（VIN，车架号码）。

（8）“购置日期”栏，填写机动车销售统一发票（或有效凭证）上注明的日期。

（9）“机动车销售统一发票（或有效凭证）价格”栏，填写机动车销售统一发票（或有效凭证）上注明的价费合计金额。

（10）“免（减）税条件”栏，按下列项目选择字母填写：

①外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆。

②中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆。

③设有固定装置的非运输车辆。

④在外留学人员（含港、澳）回国服务的，购买的国产汽车。

⑤来华定居专家进口自用或境内购置的汽车。

⑥其他免税、减税车辆。

（11）下列栏次由进口自用车辆的纳税人填写：

①“关税完税价格”栏，填写《海关关税专用缴款书》中注明的关税计税价格。“关税”栏，填写《海关关税专用缴款书》中注明的关税税额。

②“消费税”栏，填写《海关代征消费税专用缴款书》中注明的消费税税额。

（12）“申报计税价格”栏，分别按下列要求填写：

①境内购置车辆，按机动车销售统一发票注明的价费合计金额÷（1＋17%）填写。

②进口自用车辆，填写计税价格。计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。

③自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆，按机动车销售统一发票（或有效凭证）注明的价费合计金额÷（1＋17%）填写。

（13）“计税价格”栏，经税务机关辅导后填写：

①填写最低计税价格。

②底盘发生更换的车辆，按主管税务机关提供的最低计税价格的70%填写。

③免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，按主管税务机关提供的最低计税价格每满1年扣减10%填写。未满1年的按主管税务机关提供的最低计税价格填写。使用年限10年（含）以上的，填写0。

（14）“应纳税额”栏，计算公式如下：

①计税依据为申报计税价格的，应纳税额＝申报计税价格栏×税率；

②计税依据为计税价格的，应纳税额＝计税价格栏×税率。

（15）本表一式二份（一车一表），一份由纳税人留存，一份由主管税务机关留存。

【实训资料】

一、模拟企业概况

纳税人名称：红星热力资源公司

主营业务：热力供应

法人代表：付雨润

营业地址及电话：武汉市青山区苏家湾123号 027－87858888

开户银行及账号：工商银行青山分行 955861181770012345

税务登记号：4201013000121315

二、实训操作资料

红星热力资源公司2011年2月15日因办公需要从神龙汽车公司购买C5系列小轿车一辆。购车发票上注明价格25万元（含增值税）。发动机号CF55555，车架号码CJ66666。

【实训操作】

（1）计算红星热力资源公司2010年应纳车辆购置税税额。

（2）作出相应账务处理。

（3）填制《车辆购置税纳税申报表》。

车辆购置税纳税申报表

续表

【相关提示】

纳税人在办理车辆购置税的纳税申报时，如有下列情况，则需填写下列相关附表：

附表1：纳税人在申请办理车辆购置税的免税、减税时填写《车辆购置税免（减）税申请表》。

附表2：纳税人在申请办理换（补）车辆购置税完税证明时填写《换（补）车辆购置税完税证明申请表》。

附表3：纳税人在办理申请退税时填写《车辆购置税退税申请表》。

附表4：发生车辆过户、转籍、变更档案手续时填写《车辆变动情况登记表》。

附表1　车辆购置税免（减）税申请表

注：《车辆购置税免（减）税申请表》填表说明：

（1）本表由车辆购置税纳税人在申请免税、减税时填写。设有固定装置的非运输车辆生产企业在申请列入《设有固定装置免税车辆图册》时，也应填写本表。

（2）申请列入《设有固定装置免税车辆图册》的生产企业，“纳税人名称（签字）”“发动机号码”“车辆识别代号（车架号码）”“购置日期”“机动车销售统一发票（或有效凭证）号”五栏不填写。

（3）“车辆类别”栏，在表中所列项目中画“√”。

（4）“厂牌型号”“发动机号码”“车辆识别代号（车架号码）”栏，分别填写车辆整车出厂合格证或《中华人民共和国海关货物进口证明书》中注明的产品型号、发动机号码、车辆识别代号（VIN，车架号码）。

（5）“购置日期”栏，填写机动车销售统一发票（或有效凭证）上注明的日期。

（6）“机动车销售统一发票（或有效凭证）号码”栏，填写机动车销售统一发票（或有效凭证）上注明的号码。

（7）本表（一车一表）一式五份，一份由纳税人留存；一份由主管税务机关留存；一份由地市级国家税务局留存；一份由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局留存；一份由国家税务总局留存。

附表2　换（补）车辆购置税完税证明申请表

注：《换（补）车辆购置税完税证明申请表》填表说明：

（1）本表由车辆购置税纳税人在申请办理换（补）车辆购置税完税证明时填写。

（2）“纳税人名称”栏，填写车主名称。

（3）“纳税人证件名称”栏，单位车辆填写组织机构代码证书；个人车辆填写居民身份证或其他身份证件名称。

（4）“证件号码”栏，填写组织机构代码证书、居民身份证及其他身份证件的号码。

（5）“车辆类别”栏，在表中所列项目中画“√”。

（6）“厂牌型号”栏，填写车辆整车出厂合格证或《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》中注明的产品型号。

（7）“备注”栏填写补发完税证明号码。

（8）本表一式二份，一份由纳税人留存，一份由主管税务机关留存。

附表3　车辆购置税退税申请表

注：《车辆购置税退税申请表》填表说明：

（1）本表由车辆购置税纳税人（或代理人）在申请退税时填写。

（2）“纳税人名称”栏，填写车主名称。

（3）“纳税人证件名称”栏，单位车辆填写组织机构代码证书；个人车辆填写居民身份证或其他身份证明名称。

（4）“证件号码”栏，填写组织机构代码证书、居民身份证及其他身份证件的号码。

（5）“购置日期”栏，填写机动车销售统一发票（或有效凭证）上注明的日期。

（6）“厂牌型号”“发动机号码”“车辆识别代号（车架号码）”栏，分别填写车辆整车出厂合格证或《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》中注明的产品型号、发动机号码、车辆识别代号（VIN，车架号码）。

（7）“完税凭证号码”栏，填写主管税务机关开具的车辆购置税缴税凭证号码。

（8）“已缴纳车辆购置税税款”栏，填写主管税务机关开具的车辆购置税缴税凭证上注明的应纳税款。

（9）“退税原因”栏，按下列项目选择字母填写：

①因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的。

②公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。

③因其他原因多缴税款的。

（10）本表（一车一表）一式两份，一份由纳税人留存，一份由主管税务机关留存。

附表4　车辆变动情况登记表

续表

注：《车辆变动情况登记表》填表说明：

（1）本表由车主到主管税务机关申请办理车辆过户、转籍、变更档案手续时填写。

（2）办理过户手续的，过户后的车主填写以下各栏：车主名称、邮政编码、联系电话、地址、完税证明号码、车辆原牌号、车辆新牌号及车辆变动情况过户栏。其中“完税证明号码”填写过户前原车主提供的完税证明号码。

（3）办理转籍手续的，车主本人填写以下各栏：车主名称、邮政编码、联系电话、地址、完税证明号码、车辆原牌号、车辆新牌号及车辆变动情况转籍栏。其中“完税证明号码”填写转籍前主管税务机关核发的完税证明号码；转入、转出车主名称应填写同一名称。

（4）办理既过户又转籍手续的，过户后的车主填写以下各栏：车主名称、邮政编码、联系电话、地址、完税证明号码、车辆原牌号、车辆新牌号及车辆变动情况转籍栏。其中“完税证明号码”填写过户、转籍前主管税务机关核发的完税证明号码；“转出车主名称及地址”填写过户前车主名称及地址；“转入车主名称及地址”应填写填表车主的名称及地址。

（5）办理变更手续的，车主本人填写以下各栏：车主名称、邮政编码、联系电话、地址、完税证明号码、车辆原牌号、车辆新牌号及车辆变动情况变更栏。

（6）本表“备注”栏填写新核发的完税证明号码。

（7）本表一式两份（一车一表），一份由车主留存，一份由主管税务机关留存。

【总结和体会】

【教师评价】

第八节　烟叶税纳税实训

【实训目的】

（1）练习烟叶税应纳税额的计算。

（2）练习烟叶税涉税会计核算，并编制相关会计分录。

（3）练习烟叶税的申报缴纳。

【知识链接】

《烟叶税纳税申报表》填表说明：

（1）本表根据《中华人民共和国烟叶税暂行条例》制定。

（2）本表由在中华人民共和国境内收购烟叶的单位在办理烟叶税纳税申报时报送。

（3）纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。

（4）纳税人识别号填写税务机关为纳税人确定的识别号；纳税人名称栏填写纳税人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称；税款所属期是指纳税人申报的烟叶税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日；填表日期是指纳税人填制本申报表的具体日期。

（5）表内主要栏次填写说明：

①烟叶收购金额＝烟叶收购价款×1．1。

②烟叶购买金额为纳税人购买的查处罚没烟叶的金额。

【实训资料】

一、模拟企业概况

纳税人名称：红星烟草公司（增值税一般纳税人）

主营业务：卷烟生产与销售

法人代表：严敏

营业地址及电话：武汉市青山区苏家湾123号 027－87858888

开户银行及账号：工商银行青山分行 955861181770012345

税务登记号：4201013000121315

二、实训操作资料

2010年10月，红星烟草公司生产需要，从农民手中收购晒烟叶8000公斤，收购凭证上注明收购价格为每公斤20元。另外支付运输费5000元。款均以现金支付。

【实训操作】

（1）计算红星烟草公司2010年10月份应纳烟叶税税额。

（2）作出相应账务处理。

（3）填制《烟叶税纳税申报表》。

烟叶税纳税申报表

续表

附表：烟叶收购情况表

注：《烟叶收购情况表》填表说明：

（1）本表作为《烟叶税纳税申报表》的补充资料，其反映的有关数据应与《烟叶税纳税申报表》有关数据口径一致。

（2）本表由在中华人民共和国境内收购烟叶的纳税人在办理纳税申报时报送。

（3）纳税人识别号填写税务机关为纳税人确定的识别号；纳税人名称栏填写纳税人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称；税款所属期是指纳税人申报的烟叶税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日；填表日期是指纳税人填制本表的具体日期。

（4）本表第二列“等级”：按当地烟叶收购实际情况确定的等级填写。

（5）本表第四列“收购数量”：按实际收购的烟叶或者购买的罚没烟叶的数量填写。

（6）本表第五列“收购价款”：按实际收购的烟叶或者购买的罚没烟叶的金额填写。

【总结和体会】

【教师评价】