汇总记账凭证和科目汇总表的区别

一、科目汇总表账务处理程序的基本内容

科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表核算形式，它是根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上进行简化而形成的，其显著特点是设置科目汇总表并据以登记总分类账。

采用科目汇总表账务处理程序，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需另设“科目汇总表”。科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关总分类账户的一种记账凭证汇总表。它的主要作用是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。账簿设置和记账凭证账务处理相同，即仍须设置现金日记账、银行存款日记账以及各种明细分类账和总分类账。现金日记账和银行存款日记账采用三栏式，总分类账一般采用三栏式。明细分类账可根据经营管理的需要，分别采用三栏式、多栏式或数量金额式。

科目汇总表账务处理程序如图10－3所示。

图10－3的一般程序是：

①根据原始凭证编制原始凭证汇总表；

②根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证；

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

④根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，登记各种明细分类账；

⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；

图10－3　科目汇总表账务处理程序

⑥根据科目汇总表登记总分类账；

⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

采用科目汇总表账务处理程序，由于总分类账是根据科目汇总表登记的，因此简化了登记总分类账的工作量。同时在登记总分类账之前，通过编制科目汇总表，起了试算平衡的作用，可以保证总分类账记录的正确性。但由于在科目汇总表和总分类账中，不反映账户的对应关系，因而不便于查对账目和分析经济业务的来踪去迹。它适用于规模较大、经济业务较多的单位。