现金支出业务

时间：2022-04-06 百科知识版权反馈

【摘要】：具体来讲，现金支付业务可以归纳为几种情况:工资及福利性支出、费用的报销、备用金的预借与报销、向有关人员支付劳务费、向职工发放非工资性资金等。采用非定额备用金的单位，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳人员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理借款手续。

项目三　现金支出业务

任务一　熟知现金支付业务的内容

现金支付可分为主动支付和被动支付两种业务。主动支付是指出纳部门和人员主动将现金给收款单位和个人，如发放工资、奖金、津贴和福利等工薪类支出;被动支付是收款单位或个人持有关凭据到出纳部门领报现金，如费用报销、借款等。具体来讲，现金支付业务可以归纳为几种情况:工资及福利性支出、费用的报销、备用金的预借与报销、向有关人员支付劳务费、向职工发放非工资性资金等。

一、工资及福利性支出

工资及福利性支出是按照国家有关规定计算的工资总额，应包括计时或计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资以及福利性支出。出纳人员应根据有关资料编制付款单，计算付款金额，按实发工资额，将现金支票和“工资表”送交银行，职工可以凭借“活期储蓄”存折到银行办理取款事项。

二、费用的报销

(1)差旅费的报销。单位工作人员因公出差需借支差旅费，应先到财务部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门领导和有关部门人员审查签字。出纳人员根据自己的职权范围，审核无误后给予现金支付。出差人员回来后，应持各种原始凭证至出纳员处报销，出纳人员要熟知差旅费的开支范围、标准和方法程序:出差人应先到财务部门领取报销单，将有关原始凭证，如车、船票，住宿发票，餐费票等分类后粘贴在报销单据背后，经所在部门领导审核签字后，送财务部门，出纳人员根据相关规定，审核后予以报销。报销单据作为原始凭证用于编制记账凭证。

(2)零星费用的报销。各单位内部有关人员进行零星物品采购或单位职工支付医药费等费用，可持原始凭证到出纳处，出纳人员认真审核这些开支是否符合各种规定，是否由有关人员或部门批准后予以报销。出纳人员依据批准报销的金额支付现金，在原始凭证上加盖“现金付讫”印章，并依此原始凭证编制记账凭证，登记日记账。

三、备用金的预借与报销

备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用于零星开支，零星采购，信贷找零或差旅费用的款项。

备用金按备用形式可分为定额备用金和非定额备用金两种。定额备用金是对实行定额备用金的单位先核定发放其定额，今后报销费用时直接记入费用账户，补足其定额，其特点是一次领用、定期报销、简化核算、补足定额;非定额备用金是指用款单位根据实际需要向财会部门借款，凭各种支付凭证向财会部门报销时，作为冲减备用金处理。如需再用，则要重新办理借款手续。这种方法适用于预借差旅费等备用金的管理。

(1)备用金的预借。单位内部人员需领用备用金时，一般由经办人填写借款单据。借款单据可采用一式三联式凭证，第一联为付款凭证，作为财务部门的记账依据;第二联为结算凭证，借款期间由出纳人员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件;第三联交借款人员保存，报销时由出纳人员签字后作为借款结算及时交回借款的收据。

(2)备用金的报销。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应该按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额，使用后凭发票等有关凭证报销，出纳人员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到期终、撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。

采用非定额备用金的单位，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳人员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理借款手续。

四、向有关人员支付劳务费

各单位接受其他单位和个人劳务与服务，经常需要用现金支付劳务费和服务费。一般来说，支付给有关单位的劳务费与服务费，应由对方单位和个人开具发票、统一收据等原始凭证，付款单位凭借原始凭证记账和付款，而支付给个人的劳务费与服务费，则需要由自己单位提供并编制有关凭证，由提供劳务的个人签字后，据以入账并付款。

五、向职工发放非工资性资金

向职工发放非工资性资金主要是指向职工发放的非工资性奖金(如合理化建议奖、技术改进奖等)、劳动保护费和计划生育独生子女补贴等，在发放这些费用时，一般都是由本单位财务部门按国家规定计算出应发放的金额，编制发放表和领款收据等原始凭证，经领导批准后发放并入账。

任务二　熟知现金支付业务原始凭证的填制

现金支付业务都是依据一定的凭据进行的，原始凭证是现金支付业务的具体表现形式。现金支付业务的原始凭证有外来的原始凭证，也有自制的原始凭证。

外来原始凭证是向外购货或接受劳务、服务而由供货方或提供劳务、服务方填写的原始凭证。如购货接受的发票、乘坐车船飞机的车票、船票和飞机票等。

自制原始凭证则是由本单位在发生付款业务时由本单位统一制作或外购并填开的原始凭证。常见的付款原始凭证有以下几种。

一、工资表

工资表是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。出纳人员按每个员工的工资数计算并审核工资总额，通过银行办理，并附以工资发放清单。其格式如表3-9所示。

二、报销单

报销单是各单位内部有关人员为单位购买零星物品，按受外单位或个人劳务费或服务而办理报销业务，以及单位职工报销医药费等使用的单据。其格式如表3-10所示。

表3-10　费用报销单

三、借款借据

借款借据是单位内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差等原因向出纳员借款时的凭证。其格式如表3-11所示。

表3-11　借款单

四、领款收据

领款收据是本单位职工向单位领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、福利、劳务费和其他各种现金款项及其他单位或个人向本单位领取各种劳务费、服务费时填制的，作为付款的原始凭证。其格式如表3-12所示。

表3-12　领款单

五、差旅费借款、报销单

出差人员预先借支差旅费的，应当使用统一格式、填写完整并经过所在部门领导和相关人员签字的差旅费借款结算单作为原始凭证，也可以使用普通的借款借据或者借据凭证作为原始凭证。出差人员回到单位后报销差旅费时，应当填写差旅费报销单，经所在部门领导和财务领导签字后成为报账的原始凭证。其格式如表3-13和表3-14所示。

表3-13　借支单

表3-14　差旅费报销单

任务三　熟知现金支付业务的程序

一、现金支付业务的一般程序

出纳办理现金支付业务，通常按以下基本程序进行:

(1)填制原始凭证。出纳人员认真填制现金支出原始凭证，经有关人员签字盖章，对原始凭证进行认真审核，确认原始凭证真实、合法、准确。

(2)登记现金日记账。出纳人员根据审核无误的收付款凭证登记库存现金日记账。

二、现金支付业务的方式与流程

在出纳工作中，现金支付包括直接支付现金和支付现金支票两种基本方式。直接支付现金的方式是出纳人员根据有关的支出凭证直接支付现金给收款人的支付方式;支付现金支票方式是出纳人员根据审核无误的相关凭证，将填写的现金支票交给收款人，由收款人直接到开户银行提取现金的支付方式。

由于现金支付方式和内容的不同，其业务处理流程也不尽相同。有关现金支付业务的处理流程如下:

(一)工资薪金类支出业务的处理流程

(1)根据工资汇总表计算实发工资。