第五节 日记总账核算组织程序
日记总账核算组织程序是设置日记账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。其基本程序可通过图9－6表示。
程序说明如下：
（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。
（2）根据原始凭证和汇总原始凭证编制各种记账凭证。记账凭证多采用收款凭证、付款凭证、转账凭证的格式，也可以采用通用格式。
（3）根据收、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。库存现金日记账、银行存款日记账可以采用收、付、余三栏式，也可以采用收、付栏设有对方科目的多栏式。
图9－6 日记总账核算组织程序
（4）根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账。明细分类账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求，分别采用三栏式、多栏式和数量金额式。
（5）根据各种记账凭证及库存现金日记账、银行存款日记账登记日记总账。日记总账的格式见表9－6。
表9－6 日记总账
在采用三栏式库存现金日记账和银行存款日记账的情况下，根据收、付款凭证及转账凭证逐日逐笔登记日记总账；在采用多栏式库存现金日记账和银行存款日记账的情况下，平时根据收、付款凭证登记日记账，根据转账凭证逐笔登记日记总账。月末，将多栏式库存现金日记账和银行存款日记账各科目汇总的合计数一次登入日记总账。登记日记总账时，将每一笔经济业务的发生额分别登记在同一行有关科目的借方栏和贷方栏内，将其发生额登记在“发生额”栏内。月末结出各栏的合计数，计算各账户的余额。
（6）月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。核对的内容包括：采用三栏式日记账的情况下，日记账月末的合计数与日记总账核对，日记总账有关账户余额与其所属明细分类账余额的合计数核对，日记总账“发生额”栏的本月合计数与全部科目的借、贷方发生额合计数核对，日记总账中各账户的借方余额合计数与贷方余额合计数核对。采用多栏式日记账的情况下，日记账月末的合计数过入日记总账，不必将日记账与日记总账进行核对。
（7）根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。
日记总账核算组织程序由于根据记账凭证直接登记日记总账，将日记账与分类账结合在一起，所以简化了记账手续，并且便于检查记账的正确性；日记总账把全部会计科目都集中在一张账页上，可以反映每一经济业务所记录的账户对应关系，为检查、分析经济业务提供了方便，而且根据日记总账编制会计报表可以简化编表工作。但是，如果单位的业务量较大，运用的会计科目较多，账页过长，容易造成记账串行，也不便于会计人员分工。这种核算组织程序适用于规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。
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