广西服务业小微企业税费负担调查报告

孔　杰

据国家统计局广西调查总队对广西1689户服务业小微企业开展的监测调查及深入30多家企业进行走访调研的结果显示，2015年以来，随着国家出台的一系列税收优惠政策的贯彻落实，及广西各级政府部门收费大幅减少，服务业小微企业税费负担明显减轻，但仍有部分企业没有享受到税收优惠政策，企业对减免税费仍有较高期盼。

一、服务业小微企业税费负担现状

（一）税收优惠政策力度逐年增加

据企业反映，目前政府的税收优惠力度逐年加大，减轻了企业的负担，对服务业小微企业的生存发展有重大意义。

1.陆续减免企业增值税、营业税。2013年8月1日起，国家对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。从2014年10月1日至2015年底，月销售额不超过3万元的小微企业、个体工商户和其他个人暂免征收增值税、营业税。例如，广西南宁华蓝围棋俱乐部有限公司缴纳的是增值税，2014年全年共减免了税费7200元。又如广西南宁新天地农村数字电影院线有限公司属于电影发行行业，享受相关行业直接免征税费的优惠政策，2014年免征增值税共10万元。

2.陆续减免企业所得税。2014年4月份起，国家将小微企业减半征收所得税优惠政策实施范围上限由原来的6万元提高到10万元，2015年2月将小微企业所得税减半征税范围由10万元调整为20万元后，自2015年10月1日起，又将减半征税范围扩大到年应纳税所得额30万元。例如，南宁市格安金属周转材料租赁有限公司目前享受小型微利企业减半征收所得税税收优惠政策，每年能减少所得税税金1万元左右。

3.持续扩大营改增的试点范围。试点纳税企业因税制转换带来税负不同程度下降，改革效应日益显现。例如，防城港市智明贸易国际船务代理有限公司自2014年开始“营改增”，全年税费占营业收入的3.26%，因是小规模纳税人（税率为3%），每季度营业总额超过9万元才缴税，企业在经营淡季的时候，基本不用交税，减轻了企业的负担。“营改增”以后税率也下调，小企业税收优惠政策力度逐年增加。又如，钦州市港区弘达物流有限公司从2013年开始“营改增”，原来营业税率为6%，现在增值税和附加总共为3.5%，税收负担大大减轻。

（二）企业总体税费负担水平情况

1.大多数企业认为总体税费负担水平基本合理。有63.5%的服务业小微企业认为现在企业总体税费负担水平基本合理。其中，企业认同率较高的行业是教育业（83.3%）、卫生和社会工作（76.1%）、水利、环境和公共设施管理业（72.7%），认同率较低的行业是物业管理与房地产中介服务业（51.3%）、租赁和商务服务业（59.9%）、科学研究和技术服务业（61.1%）；企业认同率较高的城市是桂林市（69.3%），认同率较低的城市是贵港市（51.9%）。例如，广西金地盛物业服务有限责任公司2014年上缴营业税占公司全部收入的5.7%，企业认为税负基本合理。又如北海市君达信息科技有限公司2014年缴纳的税收总额占营业收入的10%左右，企业也认为税负基本合理。

2.三成企业仍然认为总体税费负担重。有30.9%的服务业小微企业认为现在企业总体税费负担水平重，其中，3.4%企业认为税费负担水平非常重，27.5%企业认为税费负担水平较重。对于企业总体税费负担水平重，认同率较高的行业是物业管理与房地产中介服务业（65.6%）、租赁和商务服务业（59.9%）、科学研究和技术服务业（61.1%）；企业认同率较高的城市是贵港市（39.5%）、柳州市（38.9%）、百色市（33.0%）。例如，贵港市广能物业有限责任公司执行营业税，上年缴纳税收总额占营业收入5.6%，企业认为税收负担较重。又如，钦州市鑫荣机动车服务有限公司按营业税5%、增值税3%、所得税2.5%税率缴纳，税收总额占营业收入6.38%，企业认为税收负担较重。

3.少数企业认为总体税费负担水平不重。有5.7%的服务业小微企业认为现在企业总体税费负担水平不重，其中，企业认同率较高的行业是卫生和社会工作（15.2%）、文化、体育和娱乐业（8.8%）、教育业（8.3%）；企业认同率较高的城市是贺州市（18.9%）、贵港市（8.7%）、钦州市（7.6%）。例如，贺州市国盾科技有限公司执行营业税，缴纳总额占营业收入的2%，比上年有所减少，同时享受所得税减免，每年能减少税金约1万元。

（三）企业执行税收种类分布情况

1.执行增值税企业增多。随着扩大营改增试点行业范围，执行增值税企业增多，有51.2%的服务业小微企业执行增值税，比上年提高9个百分点。企业执行增值税比例较大的行业是交通运输仓储和邮政业（81.4%）、信息传输、软件和信息技术服务业（76.0%）、科学研究和技术服务业（67.2%）；企业执行增值税比例较大的城市是防城港市（64.6%）、柳州市（63.6%）、钦州市（57.6%）。受惠于营改增政策的企业普遍认为负担更轻了，例如，广西电校科技工程有限公司由原来的小规模纳税人转变为一般纳税人，实行税率为17%的增值税税种，2014年全年纳税总额占营业收入的1.28%，企业认为比原来实行小规模纳税人税种负担更轻。又如，贵港市翔安船务有限公司自去年营改增后，所缴纳税收总额总体上下降了，只占营业收入3.5%。

2.执行营业税企业减少。有39.7%的服务业小微企业执行营业税，比上年下降7个百分点。企业执行营业税比例较大的行业是物业管理与房地产中介服务业（83.6%）、教育业（66.7%）、水利、环境和公共设施管理业（58.0%）；企业执行营业税比例较大的城市是贺州市（56.8%）、河池市（50.4%）、桂林市（46.5%）。执行营业税企业普遍反映税收负担较重，例如，贵港市东泰机动车驾驶员培训中心、贵港市广能物业有限责任公司、百色市嘉乐物业服务有限公司均执行营业税，营业税率为营业收入的5%，企业均认为税收负担较重。

3.免税企业减少。有9.1%的服务业小微企业免税，比上年下降2个百分点。企业免税比例较大的行业是卫生和社会工作（56.5%）、教育业（25.0%）、文化、体育和娱乐业（17.5%）；企业免税比例较大的城市是贵港市（20.2%）、梧州市（13.5%）、河池市（12.2%）。

（四）政府部门对企业收费大幅减少

2015年以来，广西为增强经济发展的活力和动力，加快推进简政放权和政府权力清单制度，进一步规范政府部门的职责权限，推动简政放权，同时为了减轻企业负担，从2月1日起，广西统一取消涉及教育、公安和交通部门的10项地方性行政事业性收费项目。调查显示政策效果明显，三季度有74.7%的服务业小微企业无政府部门收费，比上年同期大幅提高54个百分点。

1.分行业无部门收费的企业情况。无政府部门收费服务业小微企业比例较大的行业是水利、环境和公共设施管理业（85.2%）、信息传输、软件和信息技术服务业（82.9%）、科学研究和技术服务业（79.3%）；无政府部门收费企业比例比上年提高幅度较大的行业是文化、体育和娱乐业（49.8个百分点）、科学研究和技术服务业（40.7个百分点）、信息传输软件和信息技术服务业（40.6个百分点）、卫生和社会工作（40.6个百分点）。

2.各城市无政府部门收费的企业情况。无政府部门收费服务业小微企业比例较大的城市是柳州市（85.4%）、桂林市（80.3%）、百色市（78.4%）。无政府部门收费企业比例比上年提高幅度较大的城市是钦州市（51.1个百分点）、玉林市（48.4个百分点）、桂林市（46.4个百分点）。

3.有政府部门收费的企业情况。有1.5%的服务业小微企业的政府部门收费增加，企业比例比上年减少4.1个百分点；有21.4%企业的政府部门收费持平，企业比例比上年减少29.7个百分点；有2.5%企业的政府部门收费减少，企业比例比上年减少4.1个百分点。

二、服务业小微企业税费优惠政策执行情况

调查表明，国家出台的一系列惠企税收优惠政策落实较好，2015年服务业小微企业受益情况明显好于上年。调研走访发现，多数企业均享受了税收优惠政策，有些企业享受了增值税、营业税、企业所得税等相关优惠政策，有些企业享受了相关行业直接免征税费的优惠政策。企业对已享受的税收优惠政策给了很高的评价，并希望这个税收优惠政策能持续下去。

（一）企业税收优惠政策落实情况

1.企业税收优惠政策惠及面扩大。有58.4%的企业享受了税收优惠政策，比上年增加5.8个百分点。其中, 企业惠及面较高的行业是卫生和社会工作业（82.6%）、信息传输、软件和信息技术服务业（63.6%）、文化体育和娱乐业（62.6%）；企业惠及面较高的城市是梧州市（67.6%）。

多数服务业小微企业享受月收入总额不超过3万元，可免征营业税及附征税费的教育费附加，城市维护建设税，地方教育附加，水利建设基金。同时享受企业所得税20%税率计征的企业所得税优惠政策，每年能减少企业营业税3000～6000元不等的税款，其他附加税额500～800元。例如，百色市嘉乐物业服务有限公司享受月销售收入不足3万免交营业税的优惠政策，每年大约能减税5000元左右。

2.仍有四成多企业没有享受税收优惠政策。仍有41.6%的企业没有享受税收优惠政策，比上年减少5.8个百分点。其中,企业认同率较高的行业是交通运输仓储和邮政业（47.3%）、物业管理与房地产中介服务业（45.4%）、教育业（45.2%）；企业认同率较高的城市是贺州市（51.4%）。

（二）企业对税收优惠政策的知晓渠道比较单一

了解政策是落实政策的前提，从服务业小微企业税收优惠政策的知晓渠道的情况来看，企业税收优惠政策宣传渠道还比较单一，还需要进一步加强宣传和推广。

1.税务机关传递。有60.5%的企业是通过税务机关传递获知税收优惠政策的。其中，企业认同率较高的行业是居民服务、修理和其他服务业（69.2%）、租赁和商务服务业（63.6%）、交通运输仓储和邮政业（62.9%）；企业认同率较高的城市是梧州市（73.0%）、贺州市（73.0%），企业认同率较低的城市是南宁市（44.5%）。

2.网络、媒体渠道。有32.1%的企业是通过网络、媒体渠道获知税收优惠政策的。其中，企业认同率较高的行业是信息传输、软件和信息技术服务业（41.9%）、文化体育和娱乐业（37.4%）、卫生和社会工作业（37.0%）；企业认同率较高的城市是南宁市（42.6%），企业认同率较低的城市是贺州市（18.9%）。

3.电话咨询12366。有5.3%的企业是通过电话咨询12366获知税收优惠政策的。其中，企业认同率较高的行业是文化体育和娱乐业（7.6%）、教育业（7.1%）、信息传输、软件和信息技术服务业（7.0%）；企业认同率较高的城市是南宁市（12.6%），而梧州市、防城港市和贺州市的企业认同率为零。

4.税务机关上门辅导。有2.1%的企业是通过税务机关上门辅导获知税收优惠政策的。其中，企业认同率较高的行业是教育业（4.8%）、卫生和社会工作业（4.3%）、文化体育和娱乐业（3.5%）；企业认同率较高的城市是来宾市（8.5%），而桂林市、北海市、防城港市、玉林市和百色市的企业认同率为零。

（三）企业没有享受到税收优惠政策的主要原因

1.不属于享受政策企业。在没有享受到税收优惠政策的企业中，有71.4%的企业是因为不属于享受政策企业。其中，企业认同率较高的行业是交通运输仓储和邮政业（79.7%）、物业管理与房地产中介服务业（79.7%）、租赁和商务服务业（74.9%）；企业认同率较高的城市是防城港市（87.6%），企业认同率较低的城市是贺州市（31.5%）。

2.不知道有优惠政策。在没有享受到税收优惠政策的企业中，有26.0%的企业是因为不知道有优惠政策。其中，企业认同率较高的行业是卫生和社会工作业（50.0%）、文化体育和娱乐业（42.2%）、信息传输、软件和信息技术服务业（38.5%）；企业认同率较高的城市是贺州市（73.5%），企业认同率较低的城市是贵港市（9.8%）。

3.政策落实手续复杂。在没有享受到税收优惠政策的企业中，有19.2%的企业是因为政策落实手续复杂。其中，企业认同率较高的行业是卫生和社会工作业（37.4%）、科学研究和技术服务业（25.3%）、教育业（23.7%）；企业认同率较高的城市是河池市（34.8%），企业认同率较低的城市是来宾市（6.3%）。

4.财务核算不健全。在没有享受到税收优惠政策的企业中，有1.9%的企业是因为财务核算不健全。其中，企业认同率较高的行业是卫生和社会工作业（12.6%）、教育业（5.3%）、信息传输、软件和信息技术服务业（4.4%）；企业认同率较高的城市是河池市（9.4%），而梧州市、北海市、防城港市、钦州市、贵港市、百色市和贺州市的企业认同率为零。

（四）企业解决税收优惠政策问题的渠道

企业解决税收优惠政策疑问的渠道偏窄，大多数企业在遇到相关税收优惠政策疑问时只能征询税收管理员。

1.咨询税收管理员。有72.5%的企业是通过咨询税收管理员来解决税收优惠政策问题的。其中，企业认同率较高的行业是卫生和社会工作业（84.8%）、租赁和商务服务业（79.5%）、交通运输仓储和邮政业（78.4%）；企业认同率较高的城市是防城港市（95.8%）、企业认同率较低的城市是南宁市（45.0%）。

2.通过12366咨询。有14.6%的企业是通过12366咨询来解决税收优惠政策问题的。其中，企业认同率较高的行业是信息传输、软件和信息技术服务业（29.5%）、物业管理与房地产中介服务业（19.1%）、教育业（19.0%）；企业认同率较高的城市是南宁市（41.8%），防城港市和贺州市的企业认同率为零。

3.自己查阅资料。有9.7%的企业是通过自己查阅资料来解决税收优惠政策问题的。其中，企业认同率较高的行业是文化体育和娱乐业（15.2%）、信息传输、软件和信息技术服务业（10.9%）、租赁和商务服务业（10.6%）；企业认同率较高的城市是百色市（13.4%），企业认同率较低的城市是防城港市（4.2%）。

4.网上提问。有3.2%的企业是通过网上提问来解决税收优惠政策问题的。其中，企业认同率较高的行业是居民服务、修理和其他服务业（7.6%）、教育业（4.8%）、科学研究和技术服务业（4.5%）；企业认同率较高的城市是桂林市（13.4%），防城港市和贺州市的企业认同率为零。

三、存在问题

（一）政策吸引力不足

由于税收优惠范围和税额较小、企业财务人员水平良莠不齐等因素，部分服务业小微企业存在在知晓政策的情况下放弃申报的现象。例如，贵港市广能物业有限责任公司和贵港市翔安船务有限公司均是因为税收优惠幅度不大，企业效益不好，没有去申请税收优惠。

（二）税收优惠手段单一

从税负减免种类上看，以税额优惠为主，优惠方式基于企业经营效益，不能惠及盈利能力低或未盈利的企业。而关于小微企业投资、融资和科研方面的减税政策，大多比照一般企业的标准办理，这对小微企业的财务核算要求高（资金总额、销售额须达到一般企业标准），不能全面惠及广大小微企业。

（三）政府部门有的收费项目不尽合理

部分企业反映政府部门有的收费项目较重不尽合理，例如，广西贵港市翔安船务有限公司的部门收费有：枢纽部门按0.6元/吨收取过闸费、检验局按2元/吨收取检测费、船检局和海事局收取年检、中检费，企业认为部门收费负担非常重，航务费用太多，希望减少一些收费项目。又如，河池市三六五网络科技有限责任公司认为残疾人就业保障金项目不合理，是按在岗人数乘以上年度广西平均工资的比例缴费，收费比较重，增加企业经济负担，希望政府和有关部门能减轻残疾人保障金的收费额度，建议按企业达到职工人数50人以上才缴纳该项目费用。再如，南宁市格安金属周转材料租赁有限公司的残疾人保障金每年缴费都在增加，收费比较重，变成人头费了，对于劳动密集型企业来说负担过重 。

四、服务业小微企业的建议

（一）对税费政策的建议

1.服务业小微企业对减免税费仍有较高期盼。虽然越来越多的企业享受减免税费等优惠政策的福利，并从中受益，但仍对减免税费持有较高的期盼。有48.1%的企业建议政府减免税费，比上年同期下降2.1个百分点，其中，企业认同率最高的行业是物业管理与房地产中介服务业（59.2%）、信息传输、软件和信息技术服务业（52.7%）、交通运输仓储和邮政业（51.2%）；企业认同率最高的城市是桂林市（59.8%）、柳州市（56.3%）和来宾市（52.1%）。

2.加大减税力度。一是继续扩大所得税优惠范围，延长税收优惠期限。对小微企业的增值税和营业税方面的税收优惠政策，现执行的期限是从2014年10月1日至2016年底，企业希望可以延长执行期限。二是将固定期限改为长期税收优惠，保持税收政策的稳定性，增强小微企业对政策的预期，提升申报信心。例如，钦州市鑫荣机动车服务有限公司希望政府进一步加大减税力度，扩大放宽优惠范围，降低税收减免门槛，免税范围由现在月收入不超过3万元的企业扩大为月收入不超过10万元的企业。又如，河池市冠达机动车驾驶员培训有限责任公司建议取消水利建设基金和价格调节基金。

3.扩大减税领域。加大对企业技术创新、投融资方面政策扶持，一是对现行税收政策中对企业研究开发新产品、新技术、新工艺所产生费用的加计扣除额度进行调整，增加税前扣除额；二是允许小微企业提取科技开发准备金、风险经营准备金等在所得税前扣除，对小微企业培训技术人员所发生的培训费用实行税收减免。

4.进一步加大政策落实力度。有55.6%的企业建议政府加大政策的落实力度，比上年下降2.2个百分点，其中，企业认同率最高的行业是卫生和社会工作（63.0%），水利、环境和公共设施管理业（62.5%），教育业（59.5%）；企业认同率最高的城市是河池市（67.0%）、桂林市（63.0%）、防城港市（62.5%）。

（二）对税费征收部门的建议

1.优化纳税服务。一是优化减免税管理模式，建议取消小微企业所得税优惠备案制，改由税务机关不定期对相关企业的申报纳税情况进检查和分析，运用税收执法管理信息系统、税收征管辅助系统等风险管理工具进行监管，降低执法风险和遏制虚报税收行为。二是税务部门应将减免税费的政策主动告知纳税人，让纳税人及时了解政策，提高政策宣传的主动性。

2.制定更加完善有针对性的政策。目前的税收政策太笼统，针对性不强，企业期盼国家和地方能出台更完善的税收优惠政策，降低企业享受优惠政策的入门条件，使更多企业切实享受到税收优惠政策。

3.加大税费优惠政策的宣传推广。继续做好小微企业税收优惠政策的宣传和解读工作，创新宣传方式，扩大宣传渠道，在政府服务窗口等公众场所悬挂宣传横幅，利用报刊、广播、电视和政府信息网等媒体开展多种形式的税收政策宣传，或通过举办政企座谈会的形式，确保企业更好地了解和掌握并能利用好相关税收优惠政策。

4.税务部门需要改进工作方式。调查企业认为现行税务部门税收工作方式还存在可改进的方面，例如，崇左市畅通快递有限公司反映，虽然国家规定小微企业月营业额3万元及以下免征税金，但企业需要在税务部门代开增值税专用发票时，税务部门却要求先缴纳代开发票金额所产生的税金才能开具发票，此举与国家规定小微企业月营业额3万元及以下免征税金相矛盾。企业希望相关部门能考虑改进税收工作，让小微企业月营业额3万元及以下的，无论是由税务部门代开增值税专用发票的，还是由自己开票的，同样能享受到免征税金的优惠政策，切实为小微企业减负。