【摘要】：作业成本法与传统成本法对于直接费用的处理是一致的，其最根本的区别在于对间接制造费用的处理分配上，其主要区别如图11-1所示。图11-1 作业成本法与传统成本法的区别传统的间接费用分配采用单一的数量分配基准。
作业成本法与传统成本法对于直接费用的处理是一致的，其最根本的区别在于对间接制造费用的处理分配上，其主要区别如图11-1所示。
图11-1 作业成本法与传统成本法的区别
传统的间接费用分配采用单一的数量分配基准。例如，把直接人工小时、直接人工成本、机器小时、原材料成本或主要成本作为制造费用的分配标准。传统成本法满足的只是与生产数量有关的制造费用的分配。
然而，随着企业生产自动化程度的不断提高，使得生产工艺、生产设计和机器准备等活动增多，成本结构发生了变化：间接费用所占份额越来越大，直接人工比例日益减少。传统的成本法往往使高产量产品的成本被高估，低产量产品的成本被少计，从而导致信息使用者误以为高产量的产品利润低，低产量的产品利润高，引起决策失误。其信息相关性较弱。
作业成本法则是对传统成本法的改进，它不仅仅局限于生产制造成本，而且还立足于全过程的成本管理，将成本视野向前延伸到产品市场的需求阶段，分析相关的技术发展趋势及研发工作，向后延伸到顾客使用及售后服务的各个阶段，采用多元分配基准，集财务和非财务信息于一体，特别强调非财务变量，使得成本的分配更合理，相关性更强。作业成本计算法下，分配间接费用遵循的原则是“作业消耗资源，产品消耗作业”。
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