原始凭证的审核和填制案例导入

一、实训目的

通过原始凭证填制模拟实训，学生应掌握原始凭证的基本要素；了解各类经济业务原始凭证的种类、格式、基本内容及传递程序；掌握常见原始凭证的填制方法。

二、实训指导

原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明文件，如出差乘坐的车船票、采购材料的发票、领料单等。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力。凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，不能作为原始凭证并据以记账，如购销合同、采购申请单、银行存款余额调节表等。原始凭证的填制要符合一定要求。

1.记录真实

原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。

2.内容完整

原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列，不得遗漏和省略，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。

3.手续完备

单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。从外部单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

4.书写清楚、规范

原始凭证要按规定填写，文字要简要、字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。大小写金额必须相符且填写规范。小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字；在金额前要填写人民币符号 “￥”，人民币符号 “￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白；金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号 “—”，有角无分的，分位写 “0”，不得用符号 “—”。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书书写；大写金额前未印有 “人民币”字样的，应加写 “人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；大写金额到元或角为止的，后面要写 “整”或 “正”字，有分的，不写 “整”或 “正”字。

5.编号连续

如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖 “作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。

6.不得涂改、刮擦、挖补

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7.填制及时

各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。

为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实、合法、完整和准确，会计人员必须对原始凭证进行严格审核。审核的内容主要包括：审核原始凭证的真实性；审核原始凭证的合法性；审核原始凭证的合理性；审核原始凭证的完整性；审核原始凭证的正确性；审核原始凭证的及时性。

原始凭证的审核，是一项十分细致而严肃的工作，必须坚持原则，依法办事。经审核的原始凭证应根据不同情况进行处理：对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

三、实训资料

企业名称：内蒙古金利服装有限责任公司，增值税一般纳税人

开户行：工商银行大学路支行 账号：888777666555

地址：呼和浩特市大学路168号

纳税人登记号：150105195611228888

会计：刘路　出纳员：李利　会计主管：张薇

供应商：

● 山东佳美针织有限责任公司，简称佳美公司

开户行：中国银行人民路支行 账号：999888777666

● 山东天丽针织有限责任公司，简称天丽公司

开户行：中国建设银行中山路支行 账号：888999777666

客户：

● 民族商贸有限公司，简称民族公司

纳税登记号：150105197510081111

开户行：中国银行中山路支行　账号：999999888888

地址：呼和浩特市中山路188号

● 华夏商贸有限公司，简称华夏公司

纳税登记号：150105197310086666

开户行：工商银行光华路支行　账号：666666555555

地址：呼和浩特市光华路166号

2015年1月发生的有关交易或事项如下：

（1）1日，开出现金支票从银行提取5000元现金备用。（填制表2－1）

表2－1 现金支票

（2）2日，采购部职工张丽赴广州参加商品展销会，经批准向财务部借差旅费3000元，财务人员审核无误开出现金支票。（填制表2－2、表2－3）

表2－2 借 款 单

表2－3 现金支票

（3）6日，开出转账支票50000元，向佳美公司预付布料款。 （填制表2－4）

表2－4 转账支票

（4）8日，向天丽公司购进棉布500米，单价每匹40元，增值税3400元，开出转账支票付款，材料验收入库。（填制表2－5、表2－6）

表2－5 收料单

表2－6 转账支票

（5）9日，采购部张丽出差回来报销差旅费2800元，退回现金200元。（填制表2－7）

表2－7 差旅费报销单

（6）12日，向民族公司销售成衣。其中男装50套，每套700元；女装30套，每套600元 （不含增值税），开出增值税专用发票，办妥托收手续，付款期限为20天。（填制表2－8～表2－11）

表2－8 内蒙古增值税专用发票

表2－9 中国工商银行托收承付结算凭证 （回单）

表2－10 金利公司产品出库单

表2－11 金利公司产品销售单

（7）13日，收到民族公司前欠货款500000元存入银行。（填制表2－12）

表2－12 中国工商银行进账单 （收账通知）

（8）15日，支付前欠佳美公司货款234000元。（填制表2－13）

表2－13 中国工商银行付款申请书 （付款通知）

（9）16日，向开户行申请银行承兑汇票150000元，支付天丽公司货款，付款期限为3个月。（填制表2－14）

表2－14 银行承兑汇票

（10）18日，向开户行申请银行本票300000元，支付天丽公司货款，付款期限为2个月。（填制表2－15）

表2－15 银行本票

（11）20日，向开户行申请商业承兑汇票180000元，支付前欠佳美公司货款，期限为3个月。（填制表2－16）

表2－16 商业承兑汇票

（12）23日，向开户行申请银行本票260000元，支付佳美公司货款，付款期限为2个月。（填制表2－17）

表2－17 银行本票

（13）25日，向开户行申请银行承兑汇票250000元，支付前欠天丽公司货款，付款期限为3个月。（填制表2－18）

表2－18 银行承兑汇票

（14）26日，收到华夏公司前欠货款585000元存入银行。（填制表2－19）

表2－19 中国工商银行进账单 （收账通知）

（15）27日，向华夏公司销售成衣，男装20套，每套800元，女装30套，每套600元（不含增值税），办妥托收手续，付款期限为20天。（填制表2－20～表2－23）

表2－20 内蒙古增值税专用发票

表2－21 中国工商银行托收承付结算凭证 （回单）

表2－22 金利公司产品出库单

表2－23 金利公司产品销售单

四、实训要求

根据实训资料，完成各原始凭证的填制。