编制费用明细表

5.3.1 编制制造费用明细表

制造费用明细表是反映企业在一定会计期间内为组织生产经营而发生的制造费用总额及其明细情况的成本报表。

制造费用明细表能够全面反映企业各生产车间在报告期内制造费用的构成情况，通过与计划数相比较，可以反映制造费用计划完成情况及节约和超支的原因；通过与上年同期实际数的比较，可了解制造费用各项目的变动情况，进而对费用的变动情况进行分析，并结合企业的实际情况得出制造费用的变动趋势，为下一年度制造费用预算的编制提供依据。

【例5－4】光华公司有关制造费用的明细资料如下。

（1）20××年实际发生的制造费用如表5－8所示。

表5－8 20××年制造费用明细账

续表

（2）上年度实际发生的制造费用、20××年计划的制造费用如表5－9所示。

表5－9 制造费用明细账

你会编制制造费用明细表吗？

1.制造费用明细表的结构

制造费用明细表的结构如表5－10所示。

该表设置有 “上年同期实际数”、“本年计划数”、“本月实际数”和 “本年同期实际数”四个栏目，分别反映各项制造费用的发生额情况。

制造费用明细表中费用明细项目的划分，可参照财政部有关制度的规定，也可根据企业的具体情况增减，但不宜经常变动，以保持各报告期之间相关数据的可比性。若本年度内对某些明细项目划分做了修改，使得计算结果与上一年不一致，应将上一年有关报表的对应明细项目按本年划分标准进行调整，并在表后的附注中以文字说明。

2.制造费用明细表的编制方法

（1）“本年计划数”栏应根据企业本年度制造费用的预算资料填列。

（2）“上年同期实际数”栏应根据企业上年度本表的 “本年累计实际数”栏填列。

（3）“本月实际数”栏应根据 “制造费用”总账账户所属各基本生产车间制造费用明细账的本月合计数汇总填列。

（4）“本年累计实际数”栏应根据企业各生产车间的制造费用明细分类账汇总计算填列。

根据【例5－4】编制制造费用明细表，如表5－10所示。

表5－10 制造费用明细表

5.3.2 编制产品销售费用明细表

产品销售费用明细表是反映企业在报告期内发生的全部产品销售费用及其构成情况的报表。

此表按产品销售费用项目分别反映各该费用的 “本年计划数”、 “上年同期实际数”、“本月实际数”和 “本年累计实际数”。其中，“本年计划数”应根据本年产品销售费用计划填列；“上年同期实际数”应根据上年同期本表的 “累计实际数”填列；本月实际数应根据产品销售费用明细账的 “本月合计数”填列；“本年累计实际数”应根据产品销售费用明细账的 “本月月末累计数”填列。

【例5－5】光华公司20××年12月产品销售费用明细表如表5－11所示。

表5－11 产品销售费用明细表

续表

5.3.3 编制管理费用明细表

管理费用明细表是反映企业在报告期内发生的全部管理费用及其构成情况的报表。

此表按管理费用项目分别反映各该费用的 “本年计划数”、“上年同期实际数”、“本月实际数”和 “本年累计实际数”。其中，“本年计划数”应根据公司 （总厂）或企业行政管理部门的管理费用计划填列；“上年同期实际数”应根据上年同期本表的 “累计实际数”填列；“本月实际数”应根据管理费用明细账中的 “本月合计数”填列；“本年累计实际数”应根据管理费用明细账的 “本月末的累计数”填列。

【例5－6】光华公司20××年12月管理费用明细表如表5－12所示。

表5－12 管理费用明细表

续表

5.3.4 编制财务费用明细表

财务费用明细表是反映企业在报告期内发生的全部财务费用及其构成情况的报表。

此表按财务费用项目分别反映各该费用的 “本年计划数”、“上年同期实际数”、“本月实际数”和 “本年累计实际数”。其中，“本年计划数”应根据 “本年财务费用计划填列”；“上年同期实际数”应根据上年同期本表的 “累计实际数”填列；“本月实际数”应根据财务费用明细账的 “本月合计数”填列；“本年累计实际数”应根据财务费用明细账的 “本月末累计数”填列。

【例5－7】光华公司20××年12月财务费用明细表如表5－13所示。

表5－13 财务费用明细表

知识拓展

其他成本报表

1.责任成本报表

责任成本报表是实行责任成本预算和核算的企业，根据各成本责任中心的日常责任成本核算资料编制的，用以反映和考核责任成本预算执行情况的报表。

责任成本是指责任中心可控的成本。责任成本报表的内容通常按各成本中心的可控制成本列示其预算数、预算调整数、实际数、业务量差异和各种差异。责任成本报表内容的详细程度应服从于各级成本管理人员的信息需求，越低层次的责任成本报表越概要。责任成本报表的核心是揭示差异，如果预算数小于实际数，称为 “不利差异”，表示可控成本的超支，通常用 “＋”或“U”表示；如果预算数大于实际数，称为 “有利差异”，表示可控成本的节约，通常用“－”或“F”表示。

2.质量成本报表

质量成本报表是根据质量成本的日常核算资料，结合企业质量管理的需要进行编制，按照质量成本项目计算企业实际发生的质量成本，用以反映、分析和考核一定时期内质量成本预算执行情况的内部成本报表，反映的内容包括故障成本、鉴定成本和预防成本。

质量成本信息发生在生产经营过程的各个环节中，在每一个环节中，控制质量成本需要解决的问题，可能涉及许多部门，这就需要确定追踪和控制质量成本的网点。质量成本表的内容就是根据各网点追踪和控制质量成本的具体内容和对质量管理分工的要求来确定的。各网点的质量成本表和汇总的质量成本表，都应反映质量成本有关项目的预算控制数、实际数和差异数。

表中质量成本的实际数一般来源于原始记录和原始凭证，如废品通知单、返修单、检验工时报告单、质量事故减产损失计算表及各种台账的统计数等。质量管理各网点的核算人员，应负责收集原始资料，进行登记、汇总，并据以编制质量成本表。表中质量成本的预算控制数，应根据计划年度企业制定的质量成本预算控制数逐项填列。表中的差异数应根据质量成本实际数与预算控制数逐项计算填列。“差异”栏中用金额表示的差异应等于实际数减去预算控制数，用百分比表示的差异应根据差异额除以预算控制数求得。

3.生产损失报表

为了分析各项生产损失产生的原因，企业需要有关部门编制 “生产损失报表”。生产损失报表可直接根据 “停工损失”、“废品损失”等账户的记录或其他原始凭证填列。