10.3.1 日记账的格式和登记方法
10.3.1.1 库存现金日记账的格式和登记方法
（1）格式（三栏式、多栏式），如表10-2和表10-3所示。
表10-2 库存现金日记账（三栏式）
“对方科目”，记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。
多栏式库存现金日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。
表10-3 库存现金日记账（多栏式）
（2）登记方法：按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。每日结出余额。
（3）记账人员：出纳人员，不是会计人员。
（4）记账依据：根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，没有转账凭证。
【例101】某公司发生下列业务
①12月1日收回员工出差借款
借：库存现金 500
货：其他应收款 500
（现金收款凭证1号）
②12月1日现金付招待费100元
借：管理费用 100
货：库存现金 100
（现金付款凭证1号）
③12月1日从银行取现金1000元
借：库存现金 1000
货：银行存款 1000
（银行存款付款凭证1号）
填制库存现金日记账（三栏式）样本如表10-4所示。
表10-4 库存现金日记账（三栏式）
10.3.1.2 银行存款日记账的格式和登记方法
（1）格式（三栏式、多栏式）。
银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。
（2）设置、登记方法。
①银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
②由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。
【例10-2】某公司发生下列业务
①12月1日收回货款存银行
借：银行存款 5000
货：应收账款 5000
（银行收款凭证1号）
②12月1日银行存款支付办公费3000元
借：管理费用 3000
货：银行存款 3000
（银行付款凭证2号）
③12月1日将现金1000元存银行
借：银行存款 1000
货：库存现金 1000
（现金付款凭证2号）
填制银行存款日记账（三栏式）样本如表10-5所示。
表10-5 银行存款日记账（三栏式）
为了保证库存现金日记账和银行存款日记账的安全和完整，无论采用三栏式还是多栏式库存现金日记账和银行存款日记账，都必须使用订本账。
10.3.2 总分类账的格式和登记方法
10.3.2.1 格式
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
10.3.2.2 登记方法
总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同，如图10-1所示。
图10-1 总分类账登记方法
10.3.3 明细分类账的格式和登记方法
10.3.3.1 格式
1）三栏式明细分类账
三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。
适用：只进行金额核算，不需要进行数量核算的债权债务科目。如“应收账款”“应付账款”账户。
2）多栏式明细分类账
多栏式账页是将属于同一个总账账户的各个明细账户合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。
适用：收入、成本、费用类账户的明细核算，如“生产成本”“管理费用”“主营业务收入”“利润分配”等。
3）数量金额式明细分类账
数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”“库存商品”“周转材料”等存货明细账户。
4）横线登记式明细分类账
横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。
这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。
表10-6 明细分类账的格式
（续表）
10.3.3.2 登记方法
明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。
（1）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。
（2）材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
10.3.4 总分类账户和明细分类账户的平行登记
10.3.4.1 总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。
有些明细账簿既提供价值指标又提供实物指标。
10.3.4.2 平行登记的要点
平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。（依据相同）
图10-2 平行登记的样本
1）方向相同
将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。
2）期间一致（不是时间相同）
对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。
3）金额相等
对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和。
10.3.4.3 总账与其所属明细账之间在数量上的关系
总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；
总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等；
总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等；
如果总分类账户与明细分类账户的记录不相一致，说明账户平行登记中出现错误，应查明原因，进行更正。
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